Même les organismes à but non lucratif exonérés d'impôt gagnent parfois un revenu imposable. Si un organisme à but non lucratif gère une "entreprise non liée" pour collecter des fonds - une activité qui ne fait pas partie de la mission principale - le revenu d'entreprise non lié est imposable. L'IRS applique une règle similaire aux gains en capital sur la vente de biens immobiliers. Le traitement fiscal des gains dépend du fait que le bien fasse ou non partie de la mission de l’association à but non lucratif. La publication IRS 598 donne les détails.
Revenu non lié
Généralement, il n'y a pas d'impôt sur le revenu, y compris les gains immobiliers, si l'activité commerciale est liée à la raison d'être de l'organisation. Un musée d'art, par exemple, pourrait exploiter une salle de cinéma présentant des documentaires d'art dans le cadre de sa mission, mais s'il possède une salle de cinéma exploitant des blockbusters estivaux, il s'agit d'une activité sans rapport. Lorsque le musée vendrait le théâtre, le traitement fiscal de toute plus-value dépendrait de l'usage auquel elle était destinée.
Traitement fiscal
Si l'OSBL utilise les biens immobiliers uniquement pour sa mission (une société historique qui possède des bâtiments historiques, par exemple), il n'y a aucun impôt sur les gains réalisés lorsque la propriété est vendue. Si l'organisme à but non lucratif utilise le bien pour une entreprise non liée, il paie des impôts, comme décrit dans le formulaire 598. Vous utilisez le formulaire 990-T pour votre déclaration de revenus. Une organisation à but non lucratif qui utilise la propriété pour une combinaison d'objectifs liés et non liés doit répartir le profit de la vente entre les deux. Tout gain affecté à un objectif commercial non lié est imposable. Il existe de nombreuses exemptions et cas particuliers. Vous devrez peut-être consulter un fiscaliste pour déterminer comment les règles s'appliquent.
