Les contrôles internes fournissent un niveau de confiance à l’égard des informations financières présentées dans les états financiers. Les contrôles internes limitent l'accès de chaque employé à la manipulation des données ou à une représentation erronée des données financières. Les contrôles internes sont essentiels pour les comptables qui travaillent régulièrement avec les données financières de l’entreprise. Cependant, les contrôles internes ne sont pas infaillibles. Il existe des limites aux politiques et procédures de contrôle interne mises en place par les entreprises.
Manque de formation / communication
Les employés qui ne comprennent pas l’objet du contrôle interne ou la procédure appropriée à suivre peuvent limiter l’efficacité des contrôles internes. La direction communique l’objectif de l’intégration des contrôles internes et confie à des employés spécifiques la responsabilité de former le reste du service. Si la direction divulgue mal l’objectif de la mise en œuvre des contrôles internes, les employés se sentent méfiants, débordés de travail supplémentaire et trouvent l’occasion de contourner le système de contrôle interne. Si les formateurs ne forment pas les employés à l'utilisation des nouveaux contrôles internes, ils créeront leurs propres méthodes ou ignoreront complètement le système.
Connivence
Le personnel de la comptabilité, victime de fraude, trouve des moyens de contourner les contrôles internes en vigueur. Lorsque deux employés ou plus utilisent les mêmes informations financières, ils peuvent manipuler les données à leurs propres fins. Ils peuvent échanger des mots de passe permettant aux utilisateurs d'accéder à des informations sans que personne d'autre ne les examine. Ils peuvent créer de fausses transactions pour voler de l’argent à la société et s’approuver mutuellement.
Manque de soutien de la direction
Les gestionnaires qui ne s'appuient pas sur le nouveau système de contrôle interne signalent ce manque de support à leur personnel. Les employés réagissent aux signaux non verbaux du responsable et limitent leur propre soutien au système de contrôle interne. Ces employés effectuent le travail minimum nécessaire au système de contrôle interne. Ces gestionnaires autorisent souvent les employés à utiliser des remplacements de gestion sans rechercher la raison pour laquelle un remplacement est nécessaire. Au lieu de cela, ils accusent le système. Les employés peuvent tirer parti de l’absence d’enquête de leur responsable pour effectuer des transactions frauduleuses.
