L'immobilier est au cœur des activités économiques modernes, car le secteur reste le moteur financier de la plupart des pays développés. L'amortissement encourage les propriétaires d'immeubles à s'engager dans des activités de développement et à investir des ressources substantielles dans des projets à long terme. Les comptables de l’entreprise enregistrent les transactions d’amortissement des bâtiments conformément aux normes comptables généralement acceptées des États-Unis et aux directives de l’Internal Revenue Service.
Identification
L'amortissement d'un bâtiment est une pratique qui permet au propriétaire immobilier de répartir le coût du bien sur plusieurs années, généralement sur sa durée de vie utile. La durée de vie utile correspond à la durée d'utilisation du bâtiment. Les bâtiments sont considérés comme des actifs à long terme car ils serviront probablement d'activités opérationnelles pendant plus de 12 mois. Les directives US GAAP et IRS permettent aux entreprises d’amortir les bâtiments selon une méthode linéaire, qui exige le même montant d’amortissement chaque année. En revanche, une méthode d’amortissement accéléré attribue des coûts plus élevés les années précédentes.
Importance
L’amortissement est un important stimulant économique qui permet aux propriétaires d’immeubles et aux dirigeants de l’industrie immobilière de réduire leurs passifs fiscaux, selon l’American Institute of Professional Bookkeepers. Sans ces incitations, le secteur pourrait connaître un niveau d'activité économique réduit.
Propriété résidentielle
L'IRS exige que les comptables amortissent les immeubles résidentiels selon une méthode linéaire sur 27,5 ans. Par exemple, un investisseur achète un immeuble situé près d'une université et a l'intention de le louer à des étudiants d'université résidant à l'extérieur de l'État. Le bâtiment vaut 27,5 millions de dollars. Par conséquent, l’amortissement pour la première année s’élève à 1 million de dollars (27,5 millions de dollars divisé par 27,5). Pour enregistrer la dépense, le comptable de l’entreprise débite le compte d’amortissements pour 1 million de dollars et crédite le compte d’amortissement cumulé du même montant.
Propriété commerciale
Selon les règles US GAAP et IRS, une société doit amortir une propriété commerciale sur une période de 39 ans. Par exemple, une compagnie d’assurance construit un complexe de bureaux dans la région métropolitaine de New York. Les coûts de construction se sont élevés à 78 millions de dollars. L’amortissement annuel s’élève à 2 millions de dollars (78 millions de dollars divisé par 39). Pour enregistrer la dépense, le comptable de l’entreprise débite l’amortissement de 2 millions de dollars et crédite le compte d’amortissement cumulé du même montant.
Considérations
L'amortissement permet aux propriétaires d'immeubles de bénéficier de deux types d'avantages: ils ne paient pas l'amortissement, mais ils paient des impôts moins élevés. En effet, les entreprises ne déboursent pas d'argent en activités d'amortissement, contrairement à d'autres dépenses générales ou d'usine, telles que le loyer, les coûts de main-d'œuvre, les assurances et les fournitures de bureau. Cet incitatif à double avantage est la clé des achats d'actifs à long terme, car il encourage les entreprises à investir des sommes substantielles dans des programmes d'expansion, tels que des fusions et acquisitions ainsi que des rénovations d'installations.
