La méthode de comptabilisation d'une société S peut avoir un impact important sur la manière dont ses produits et charges sont comptabilisés, ainsi que sur le montant des produits distribués aux actionnaires. Les sociétés S éligibles peuvent déclarer selon la comptabilité de caisse si elles ont des recettes brutes annuelles inférieures à 10 millions de dollars.Les sociétés S qui possèdent des stocks ne peuvent utiliser la comptabilité de caisse que si leurs recettes brutes annuelles moyennes sont inférieures à 1 million de dollars.
Méthodes comptables et sociétés S
Les sociétés S peuvent tenir leurs livres de comptabilité selon la comptabilité de caisse ou la comptabilité d’exercice. À l'aide de la comptabilité d'exercice, l'entreprise comptabilise les produits et les charges au fur et à mesure qu'ils se produisent, que des fonds soient échangés ou non. Selon la méthode de la comptabilité de caisse, l’entreprise n’enregistre une transaction que lorsque les flux de trésorerie entrent ou sortent de l’entreprise. Étant donné que les sociétés S sont des entités intermédiaires, le revenu et les pertes de l’entreprise sont transférés aux déclarations fiscales des actionnaires individuels. Le choix de la méthode comptable peut modifier le résultat net pour la période et le chiffre final transmis aux déclarations de revenus des actionnaires.
Types d'entreprises éligibles
Toutes les sociétés S ne peuvent pas déposer sur une base de caisse. L'IRS n'autorise que les sociétés S ayant certaines activités commerciales à utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. En règle générale, les entreprises qui fournissent principalement un service, fabriquent ou modifient des biens personnels peuvent utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Cependant, les sociétés impliquées dans les activités minières, la fabrication, le commerce de gros, le commerce de détail et les industries de l'information ne sont pas éligibles à la méthode de la comptabilité de caisse, mais doivent utiliser la comptabilité d'exercice.
Limite des recettes brutes
En plus d’avoir une entreprise éligible, les sociétés S doivent également passer un test de recettes brutes pour pouvoir être classées au comptant. L'IRS limite la comptabilité de caisse aux entreprises dont les recettes brutes annuelles moyennes sont inférieures à 10 millions de dollars sur les trois dernières années d'imposition. Si les actionnaires actuels ont acheté la société S au cours des trois dernières années, ils doivent inclure les registres de leur prédécesseur aux recettes brutes. Les entreprises qui n'existent pas depuis trois ans devraient baser leur moyenne sur les recettes brutes depuis leur création.
Problèmes d'inventaire spéciaux
En règle générale, les sociétés S qui détiennent des stocks doivent utiliser la comptabilité d'exercice. Cependant, l'IRS fait une exception pour les petites entreprises. Les entreprises dont les recettes brutes annuelles moyennes sont inférieures à 1 million de dollars peuvent utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Ces sociétés devraient comptabiliser leurs stocks comme s’il s’agissait de matériaux et de fournitures plutôt que d’utiliser une méthode d’évaluation des stocks.
