Pour l'essentiel, la comptabilité à but lucratif et à but non lucratif sont les mêmes, puisqu'elles intègrent à la fois des débits et des crédits, des processus de paie et autres. La différence vient du niveau supplémentaire de comptabilité d'un organisme à but non lucratif, qui met l'accent sur la manière dont l'organisation utilise ses ressources pour remplir sa mission, et non sur les profits ou les préoccupations des investisseurs. Une organisation à but non lucratif, contrairement à une entreprise à but lucratif, n'a ni investisseurs ni émet d'actions. Il a des parties prenantes, des donateurs et des gestionnaires. Sa nature n'est pas d'enrichir qui que ce soit, mais de fournir des biens et des services à une communauté.
Actif net
Le terme "actif net" est traditionnellement utilisé dans les états financiers des organisations à but non lucratif, plutôt que dans les "bénéfices non distribués" à but lucratif. Les actifs nets peuvent être classés en tant que ressources non restreintes, restreintes temporairement et de manière permanente. Il n’existe pas de telles classifications ou concept dans le secteur à but lucratif.
Les actifs nets non affectés peuvent être utilisés pour des opérations dans n’importe quel domaine. Les actifs nets temporairement affectés constituent une réserve pour les produits reçus destinés à des programmes spécifiques ou destinés à être utilisés à l'avenir. Les actifs nets affectés de manière permanente sont utilisés pour les dotations et les actifs doivent être détenus à perpétuité.
Revenus reportés
Les produits différés sont un compte utilisé par les sociétés à but lucratif pour enregistrer des fonds pour des biens et services non encore livrés. Une organisation à but non lucratif, en revanche, utilise le compte de revenus temporairement limité. Par exemple, si un organisme à but lucratif reçoit 10 000 USD pour une utilisation future dans le cadre de services, il effectue une écriture de journal pour augmenter les comptes de trésorerie et de revenus reportés. Lorsque la même situation se produit pour une organisation à but non lucratif en ce qui concerne les dons, une écriture de journal est effectuée pour augmenter le compte de caisse et le compte de revenus temporairement soumis à restrictions.
Libération de la restriction
Une autre particularité de la comptabilité sans but lucratif qui n'existe pas dans le monde à but lucratif est le concept de "dégagement de toute restriction". Les revenus comptabilisés comme étant temporairement limités ont des restrictions de bailleurs qui seront éventuellement levées. Par exemple, un donateur donne 1 000 dollars à utiliser à une date donnée. Ce montant est comptabilisé en tant que revenu temporairement limité. Lorsque la date arrive, les produits sont ensuite transférés dans l'actif net sans restriction grâce à l'utilisation de comptes de sortie de restriction. L’organisme à but non lucratif enregistre une entrée de journal pour débiter la libération temporaire du compte de restriction et créditer la libération non restreinte du compte de restriction.
Rapports
Les rapports à but non lucratif diffèrent de ceux de leurs homologues à but lucratif. Alors que les bilans à but lucratif et les comptes de résultat sont publiés, les organisations à but non lucratif utilisent un état des positions, un état des activités et, pour certains, un état des dépenses fonctionnelles. L'état de la situation est similaire au bilan à but lucratif, sauf qu'au lieu des bénéfices non répartis, l'état présente des actifs nets. L'état des activités d'un organisme à but non lucratif est similaire à un état récapitulatif des résultats indiquant les dépenses dans trois catégories: administration, programmes et collecte de fonds. Certains organismes à but non lucratif déposent également un relevé des dépenses de fonctionnement, indiquant les dépenses par type, telles que le loyer et les assurances. Il ressemble à un état des résultats, mais avec plus de colonnes, classant les dépenses comme pour l'administration, les programmes ou la collecte de fonds. Les rapports observés dans le monde à but non lucratif, tels que l'état de la situation, les activités et les dépenses fonctionnelles, ne sont pas vus dans le secteur à but lucratif.
Considérations
La comptabilité des organisations à but non lucratif est guidée par les normes 116 et 117 du FASB, État des normes de comptabilité financière. Les organisations à but non lucratif ne génèrent généralement pas de flux de revenus similaires à ceux d'une entreprise à but lucratif, qui tire des fonds de la vente de biens ou de services. Au lieu de cela, un organisme à but non lucratif reçoit des dons et des subventions du gouvernement et de la fondation. Contrairement à une organisation à but lucratif, une organisation à but non lucratif doit souvent déclarer les fonds reçus. Par exemple, si une organisation reçoit un financement fédéral, elle doit indiquer comment l'argent a été dépensé et doit respecter diverses règles. Cela peut devenir très complexe, c'est pourquoi vous pouvez rencontrer des comptables spécialisés dans de grandes organisations à but non lucratif, experts de certaines sources de financement.
