Les entreprises ont besoin de ressources économiques pour démarrer, maintenir et exploiter leurs activités génératrices de revenus. Pour acquérir ces ressources économiques, ces entreprises doivent soit les recevoir comme des investissements de leurs propriétaires, soit contracter des obligations économiques envers d'autres entités indépendantes. Les actifs sont des ressources économiques, les passifs sont des obligations économiques et l'investissement du propriétaire est plus communément appelé capital du propriétaire. Les lettres de crédit sont des documents qui fournissent des paiements irrévocables et sont comptabilisées comme un passif éventuel par l'émetteur.
Reconnaissance
La reconnaissance est le concept de reconnaissance de l'existence d'une transaction en enregistrant ses valeurs dans les comptes. Par exemple, reconnaître une vente signifie l’enregistrer comme une augmentation des revenus et une augmentation des liquidités ou des créances, selon le mode de paiement. Dans la plupart des cas, les transactions doivent être reconnues une fois qu'elles sont terminées et si leur paiement ou leur encaissement est raisonnablement assuré.
Divulgation complète
La comptabilité a pour objet de fournir aux utilisateurs d’états financiers des informations exactes, fidèles et opportunes qu’ils peuvent utiliser pour prendre des décisions financières éclairées. Parfois, les chiffres communiqués dans les états financiers ne constituent pas la totalité des connaissances de l’entreprise sur sa situation financière imminente. Par exemple, une entreprise peut savoir qu’une de ses activités est un raté, mais les chiffres enregistrés ne reflètent pas cette connaissance car elle n’a pas encore été diffusée. Dans ces cas, les entreprises sont obligées de divulguer toutes les informations pertinentes dans les notes de bas de page de leurs déclarations.
Emetteur de lettre de crédit
L'émetteur de la lettre de crédit est l'institution financière qui émet la lettre de crédit. Ladite institution financière enregistre la lettre de crédit comme étant un passif éventuel, ce qui signifie qu’elle n’inscrit pas le document tant qu’il n’a pas été exercé. Au lieu de cela, l'institution financière doit indiquer dans une note de bas de page qu'elle a de tels documents en suspens. Une fois exercés, leur écriture correspond à une augmentation des dépenses et à une diminution du compte de trésorerie de l'émetteur ou à la réalisation d'un emprunteur, en fonction du mode de paiement.
Autres parties concernées
Les lettres de crédit n'ont aucun impact sur la manière dont les autres parties impliquées dans le compte de transaction pour la transaction. L'acheteur enregistre une augmentation de l'actif acheté et une augmentation correspondante du passif approprié pour l'actif en question. En comparaison, le vendeur enregistre une augmentation de ses créances, une augmentation de ses revenus, une diminution de ses stocks et une augmentation de ses dépenses, notamment du coût des biens vendus.
