La méthode de comptabilité d'exercice comptabilise les transactions au fur et à mesure qu'elles se produisent, quel que soit le moment où les fonds sont reçus ou payés. Sur cette base, les entreprises capitalisent les transactions liées aux grands projets, tels que les coûts de construction. Les projets capitalisés sont présentés au bilan à l'actif - tous les coûts ne sont pas comptabilisés en charges dans le compte de résultat.
Projets d'immobilisations
Les projets d'immobilisation sont généralement coûteux et doivent être utilisés pendant de nombreuses années. La comptabilité d’exercice exige que les éléments à utiliser à long terme soient considérés comme des actifs, c’est-à-dire qu’ils soient capitalisés. Un remodelage majeur d'un bâtiment, une nouvelle construction, ainsi que la création et la mise en œuvre d'un grand système informatisé sont des exemples de projets d'immobilisations. De nombreuses entreprises ont des politiques et procédures concernant les transactions qui doivent être capitalisées, y compris une limite de coût minimum, généralement de 5 000 dollars, pour que les projets soient capitalisés. La capitalisation est complexe, elle nécessite l’amortissement et la tenue des comptes, ce qui peut ne pas valoir la peine pour de petits projets.
Comptes - Bilan
Lorsqu'un élément est considéré comme une immobilisation dans un projet, les entreprises peuvent créer des comptes distincts dans le projet. Avec les projets à long terme, des phases peuvent être mises en œuvre et des comptes sont créés pour chaque phase du projet. Par exemple, dans une situation de construction, la première phase pourrait consister à démolir les bâtiments existants et l'entreprise peut créer des comptes pour les entrepreneurs, les coûts de transport et d'inspection au cours de cette phase. Un autre compte de bilan qui doit être créé est l’amortissement cumulé, un compte de l’actif hors bilan qui collecte les coûts d’amortissement au fil des années.
Comptes - Compte de résultat
Certaines entreprises présentent des comptes de dépense d'amortissement distincts pour chaque élément, tels que les frais d'équipement, de mobilier et de construction, tandis que d'autres utilisent un seul compte pour comptabiliser toutes les dépenses d'amortissement. Une fois l’amortissement calculé, il est comptabilisé avec les écritures dans ce compte en débitant l’amortissement et en créditant l’amortissement cumulé au bilan. Dans le cadre du cycle comptable normal, l’amortissement est clôturé avec tous les autres comptes du compte de résultat à la fin de la période. Les opérations d'amortissement n'impliquant pas de trésorerie, les comptables qui utilisent la méthode indirecte pour préparer les états des flux de trésorerie ajustent le résultat net pour amortissement.
autres considérations
La comptabilisation de la capitalisation et de l’amortissement des projets comporte de nombreux détails. Dans le cas d'un projet de construction, tous les coûts, y compris la masse salariale, doivent être identifiés et comptabilisés en tant qu'actifs. L'étape suivante de ce processus consiste à comptabiliser les amortissements sur la base du coût des éléments, des durées d'utilité, des valeurs de récupération et des méthodologies, telles que l'amortissement linéaire, où le même montant est amorti tout au long de la vie de l'actif. Par exemple, le coût d'un projet peut s'élever à 100 000 dollars à compter du 1er janvier, sans valeur de récupération et sur une durée de vie de 10 ans. En utilisant la méthode linéaire, l’amortissement serait de 10 000 dollars par an.
