La direction d'une institution bancaire établit des procédures comptables adéquates pour éviter les pertes dans les activités opérationnelles telles que les opérations de prêt et d'investissement. Ces procédures aident également les banques à se conformer aux principes comptables généralement reconnus des États-Unis, ou GAAP, et aux normes internationales d’information financière, ou IFRS, ainsi qu’aux réglementations de la Securities and Exchange Commission (SEC).
Reconnaissance des revenus et des dépenses
Un établissement bancaire comptabilise (enregistre) les produits et les charges à la valeur marchande, conformément aux réglementations de la SEC et de l'autorité de réglementation du secteur financier (FINRA). Le revenu est le revenu qu'une banque gagne en prêtant, en investissant et en fournissant d'autres services à ses clients. Les produits de prêt et les gains sur les transactions financières avec des partenaires commerciaux privés ou sur des bourses de valeurs sont des exemples de produits de banque. Un comptable de la banque crédite un compte de revenus pour en augmenter le montant et le débite pour réduire le solde du compte. Une dépense est un coût ou une perte qu'une banque encourt dans des activités opérationnelles, des opérations de prêt ou des transactions. Les salaires et les loyers, les défauts de remboursement des prêts et les pertes sur les actifs de placement sont des exemples d’éléments de charges ou de pertes. Un commis comptable débite un compte de dépenses pour en augmenter le montant et le crédite pour réduire le solde du compte. Les règles de la FINRA et de la SEC imposent aux banques de déclarer les produits et les charges dans l’état des résultats.
Enregistrement d'actif et de passif
Les hauts dirigeants d'une banque veillent généralement à ce que les contrôles internes des systèmes de reporting des actifs et des passifs de l'entreprise soient adéquats et fonctionnels. Ces contrôles sont importants, car une institution bancaire peut être confrontée à des mesures réglementaires défavorables, telles que des amendes et des poursuites, si elle est incapable de surveiller la qualité des actifs dans son bilan. Un actif est une ressource économique qu'une banque possède ou sur laquelle elle peut avoir des droits de propriété à l'avenir. Les exemples incluent les actifs à court terme, tels que les intérêts à recevoir et les liquidités, et les actifs à long terme, tels que les prêts, les terrains, les immobilisations corporelles. Un comptable de la banque débite un compte d’actif pour en augmenter le montant et le crédite pour réduire le solde du compte. Un passif est une dette qu'une société bancaire doit rembourser lorsqu'elle devient due ou honorer un engagement financier à temps. Les exemples incluent les passifs à court terme, tels que les dépôts des clients et les intérêts à payer, et les passifs à long terme, tels que les obligations à payer. Un comptable d'une banque crédite un compte de passif pour en augmenter le montant et le débite pour réduire le solde du compte.
Rapport financier
Selon les normes US GAAP et IFRS, une banque doit publier des états financiers précis et complets à la fin de chaque mois ou de chaque trimestre. Les rapports comptables complets comprennent un bilan, un état des résultats, un tableau des flux de trésorerie et un état des résultats non distribués.
