Une fiducie est un arrangement juridique dans lequel une personne, le fiduciaire, accepte de gérer des actifs financiers pour le compte d'une autre personne, le bénéficiaire. Les procédures comptables des fiducies aident les mandataires à enregistrer avec précision les opérations d’exploitation conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) et aux normes d’audit gouvernemental (GAGAS).
Enregistrement d'actifs
Un actif est une ressource économique qu'une fiducie possède. Les avoirs en fiducie sont généralement liés à des investissements, tels que des biens immobiliers, des actions et des obligations. Un actif à court terme est une ressource qu'un fiduciaire a l'intention d'utiliser dans un délai de 12 mois ou moins et peut être considéré comme un compte débiteur ou en espèces.
Un actif à long terme est une ressource qu'un fiduciaire a l'intention d'utiliser plus d'un an, telle que des terrains et des investissements à long terme. Un comptable en fiducie débite un compte d’actif pour en augmenter le montant et le débite pour réduire le solde du compte.
Enregistrement de responsabilité
Un responsable de la comptabilité en fiducie enregistre les passifs aux valeurs actuelles. Un passif est une dette qu'une fiducie doit rembourser à son échéance. La dette d'une fiducie peut également être une promesse financière, autre qu'un prêt, qu'un fiduciaire doit honorer à temps.
Les dettes à court terme, telles que les dettes fournisseurs, les impôts exigibles et les dettes à long terme, telles que les effets à payer et les passifs d’impôts différés, sont des exemples de passifs liés aux fiducies. Un comptable de confiance crédite un compte de passif pour en augmenter le montant et le débite pour réduire le solde du compte.
Enregistrement des dépenses
Une dépense est un coût ou une perte qu'un fiduciaire engage dans la gestion des actifs de placement. Les salaires, les taxes, le loyer, les services publics et les fournitures de bureau sont des exemples de dépenses en fiducie. Il est important d’enregistrer correctement les dépenses en fiducie afin d’éviter des pertes d’exploitation significatives résultant de fraudes, d’erreurs et de dysfonctionnements technologiques.
Un comptable en fiducie débite un compte de dépenses pour en augmenter le montant et le crédite pour réduire le solde du compte.
Enregistrement des revenus
Aux États-Unis, les normes GAGAS et GAAP exigent qu'un responsable de la comptabilité en fidéicommis enregistre un élément de produit à la valeur marchande. Le revenu est le revenu généré par les avoirs de la fiducie à court et à long terme. Des exemples d’éléments de revenus incluent les intérêts créditeurs, les gains d’investissement à court terme, les profits de transaction à long terme et les commissions gagnées. Un comptable de confiance crédite un compte de recettes pour en augmenter le montant et le débite pour réduire le solde du compte.
Comptes de confiance
Un comptable en fiducie prépare des rapports périodiques dans le grand livre, ou des états financiers, pour aider les bénéficiaires et les régulateurs à évaluer la performance des actifs en fiducie à court et à long terme. Les normes US GAAP, GAGAS et internationales d’information financière imposent à un comptable en fiducie de préparer des rapports comptables précis et complets.
Ces états incluent un bilan, également connu sous le nom d’état de la situation financière, état des résultats, également appelé P & L ou compte de résultat, état des flux de trésorerie et état des fonds propres du bénéficiaire.
