La manière dont une entreprise valorise ses actifs fait une grande différence dans ses états financiers. Supposons qu'un actif perd de la valeur, par exemple. Le bilan d’une entreprise est meilleur si l’entreprise utilise la valeur "historique", par exemple le prix d’achat initial. Évaluation au prix du marché - MTM - définit les valeurs des actifs et des passifs en fonction du marché.
Prix de sortie
Selon le Financial Accounting Standards Board, la norme de comptabilisation sur le marché est le prix de sortie de l'article. C'est le prix de vente d'un actif ou le prix de transfert si l'entreprise se débarrasse d'un passif. Pour ce que le FASB appelle les actifs de "niveau un", il est facile de définir le prix de sortie. Les actifs de niveau 1 sont largement négociés et ont des prix de marché visibles. Si une action est activement négociée en bourse, par exemple, le prix de vente actuel correspond au prix de sortie.
Le deuxième niveau
Les actifs ou passifs pour lesquels les prix de sortie cotés ne sont pas évidents tombent dans le niveau deux du FASB. Pour marquer un élément de niveau deux sur le marché, les comptables de la société doivent rechercher des "mandataires", tels que des actifs ou des passifs similaires qui sont activement négociés. Le commerce actif est mesuré par la différence entre les prix actuels de vente et d'achat pour un article. Si l'écart est significatif ou si personne ne fait d'offre, le marché est inactif. Dans ce cas, l'élément peut être de niveau trois.
Rien à voir
Les articles de niveau trois sont les plus difficiles à commercialiser. Ils comprennent, par exemple, les actifs pour lesquels il n’existe pas de négociation active ou d’autres "données d'entrée" pour la fixation du prix. Le FASB affirme que la société peut utiliser MTM pour le niveau trois en appliquant des données "non observables" - ses propres estimations du prix de sortie du marché. L'utilisation de données non observables n'est pas une option si l'entreprise peut fixer un prix de marché avec un effort raisonnable.
Complications de calcul
Lors de l'utilisation de MTM, certains éléments nécessitent un traitement spécial. S'il existe des restrictions à la vente ou à l'utilisation d'un actif - un stock qui ne peut pas être vendu pendant un an, par exemple - la société doit examiner quel effet cela aurait sur le prix du marché. De même, lorsqu'une entreprise transfère un passif, elle doit prendre en compte le risque que l'obligation ne soit pas remboursée. Si la baisse de valeur est temporaire, le FASB peut autoriser la société à en tenir compte. Si la baisse est longue et abrupte, le FASB pourrait ne pas accepter les revendications, il s’agit d’un changement temporaire.
