Pour bénéficier des avantages fiscaux liés au statut de société S, une entreprise doit d’abord informer l’Internal Revenue Service qu’elle revendique le statut S corp. Pour ce faire, il remplit le formulaire 2553. Ce formulaire est généralement dû au plus tard le 15 mars de l'année d'imposition à laquelle il s'applique, mais l'IRS l'acceptera tardivement si une entreprise a "un motif raisonnable" de le retarder.
Les dépôts tardifs sont courants
En vertu de l'Internal Revenue Code, l'IRS peut accepter un formulaire 2553 tardif si le manquement à produire était "par inadvertance". En fait, le formulaire 2553 est classé en retard si souvent que la première page du formulaire contient une section spécialement réservée aux entreprises pour leur expliquer pourquoi elles sont en retard. Une entreprise utilise cette section pour décrire la raison pour laquelle l’échéance a été manquée et les mesures prises par l’entreprise pour corriger l’erreur. Ce formulaire est rempli sous peine de parjure, la véracité est donc primordiale.
Cause raisonnable non définie
La loi ne précise pas ce qui est considéré comme une "cause raisonnable" pour un dépôt tardif. C'est à l'IRS de décider. Cependant, l'IRS place la barre assez bas. Les avocats fiscalistes Larry Brant et Jonathan Cavanagh du cabinet d’avocats national Garvey Schubert Barer écrivent que l’IRS a accepté comme raisonnable les explications de la société selon lesquelles elle ne savait pas qu’elle était censée déposer le formulaire ou la simple déclaration selon laquelle le responsable le dépôt avait lâché la balle. Dans son manuel "S Corporation Taxation", Robert W. Jamison note que l'IRS est "extrêmement indulgent" et trouve un motif raisonnable presque tout le temps.
