Le terme peut sembler un peu déroutant, mais vous devrez vous en occuper si vous êtes un étranger non-résident menant des affaires aux États-Unis. Les personnes qui exercent une activité commerciale ou un type de commerce aux États-Unis sont tenues de payer l’impôt sur le revenu de tout revenu brut considéré comme "effectivement lié", que ce revenu provienne de sources de revenu situées aux États-Unis ou ailleurs.
Qu'est-ce qu'un revenu effectivement connecté?
Alors, que signifie exactement le terme effectivement connecté? Il fait référence au fait que l’entreprise ou le commerce a exercé des activités de production, de gestion, de distribution ou pratiquement toute autre fonction importante dans les limites des États-Unis. En outre, ces fonctions doivent être régulières, continues et substantielles. Une autre chose qui pourrait déterminer si le revenu est considéré comme effectivement lié est si l’étranger a un bureau ou une branche d’opérations aux États-Unis.
Un revenu effectivement lié peut être considéré comme un type de revenu, mais il n’est pas imposé aussi facilement que les autres types de revenu. Certains facteurs doivent être pris en compte. Celles-ci incluent les activités que l’étranger non résident exerce.
Un étranger ne peut pas être considéré comme ayant gagné un revenu effectivement connecté à moins d’avoir participé à une entreprise ou à un commerce aux États-Unis à un moment ou à un autre. La règle de base est que tout revenu effectivement connecté sera imposé dans la juridiction où ce revenu est gagné. C’est une règle qui est suivie par les États-Unis, tout comme dans d’autres pays du monde.
L'ICE d'un étranger non résident aux États-Unis devient imposable dans le pays à différents taux d’imposition calculés sur une base nette. Bien entendu, des déductions sont autorisées pour diverses déductions détaillées, dépenses d'entreprise, etc.
Les revenus passifs provenant des États-Unis ne sont pas inclus dans les revenus effectivement connectés. Ce revenu, s’il existe, sera imposé à un taux constant ou ne sera pas imposé du tout.
Directive sur le revenu effectivement connecté
Lorsqu'une entreprise étrangère décide de faire des affaires aux États-Unis, elle devrait prendre en compte certains risques. Elle pourrait faire des affaires directement aux États-Unis et être directement imposée en tant que société américaine, ou créer une filiale aux États-Unis et risquer des différends sur le montant de son revenu pouvant être attribué à cette filiale.
La plupart des entreprises ont tendance à opter pour la création d’une filiale américaine, car les lois fiscales les y favorisent. La plupart des entreprises étrangères opérant aux États-Unis exercent leurs activités sous la forme d’une dynamique mère-filiale.
Parfois, une entreprise peut trouver judicieuse, lors de la planification des prix de transfert, de limiter les fonctions de la filiale américaine afin de justifier une marge bénéficiaire faible. En pareil cas, moins de la somme gagnée est imposable en vertu du droit américain, ce qui semble donc être un avantage. Cependant, en faisant cela, vous risquez de réduire votre filiale à un simple agent. L'Internal Revenue Service pourrait alors faire valoir avec succès que la filiale est elle-même un agent dépendant de la société étrangère et taxer l'intégralité du revenu de ce dernier, y compris la part de son bénéfice imputable à la société mère étrangère.
Quel est le point de l'ICE?
Lorsque vous essayez de déterminer si une société étrangère est censée payer l’impôt américain, vous devez faire une distinction: la société exerce-t-elle des activités commerciales ou commerciales aux États-Unis? Déterminer si tel est le cas dépend de l'analyse de quelques faits concernant l'entreprise. Le fait qu’une société étrangère exploite une filiale aux États-Unis ne signifie pas qu’elle exploite un commerce ou une entreprise. De plus, le fait d’avoir un agent aux États-Unis chargé des affaires de la société étrangère ne signifie pas nécessairement que celle-ci exerce une activité commerciale ou commerciale. Les principaux problèmes surviennent lorsque la filiale agit pour le compte de sa société mère étrangère. Dans ce cas, il agit en qualité de filiale et de mandataire.
Lorsqu'un agent ou une société affiliée, telle qu'une filiale, d'une société étrangère, participe à des activités économiques aux États-Unis, la taxe peut être imposée ou non dans le pays d'origine de la société étrangère. Toutefois, si cette activité est continue, importante ou régulière, on peut en déduire que la société exerce une activité ou un commerce aux États-Unis et que la société est taxée en conséquence.
Si la société étrangère, conformément aux règles, exerce une activité commerciale ou commerciale aux États-Unis et qu'il n'existe aucune protection prévue par un traité entre les États-Unis et le pays d'origine de cette société étrangère, la société sera alors taxée sur ce que l'IRS appelle son revenu effectivement connecté. Il s’agit d’un revenu provenant des États-Unis provenant de la vente d’inventaire par cette société. Un point intéressant à noter est que la société étrangère pourrait également être imposée sur les ventes qu’elle n’a pas faites aux États-Unis si ces ventes étaient effectuées par l’intermédiaire du bureau américain de la société étrangère. Cela ne peut être évité que si un bureau de la société étrangère participe de manière substantielle aux ventes.
Qu'est-ce qu'un formulaire 8805?
Le revenu imposable connecté est classé sur le formulaire 8805, qui comprend également les retenues d'impôt à la source qui ont été attribuées à des associés étrangers dans une société de personnes au cours de l'année d'imposition. Il s'agit du formulaire sur lequel une entité étrangère déclarera son revenu effectivement connecté lors du dépôt de sa déclaration de revenus auprès de l'IRS à la fin de l'année. Le formulaire doit être remis à tous les partenaires commerciaux étrangers, qu’une retenue à la source ait été payée ou non.
Le concept d'agent
Dans ce cas, il existe deux types d'agents: un agent indépendant et un agent dépendant. Une société étrangère voudra toujours avoir un agent indépendant, car elle ne sera pas imposée pour son revenu américain de cette façon. Avec un agent dépendant, ils seront imposés sur tout le revenu gagné aux États-Unis, y compris l’action appartenant à la société étrangère.
Lorsqu'une société étrangère a un agent indépendant, cet agent n'est pas équivalent à un bureau américain de la société étrangère. Ils n’ont pas non plus l’autorité, ni ne l’exercent au nom de la société étrangère, par exemple lors de la conclusion et de la conclusion de contrats.
Lorsqu'une société étrangère a un agent dépendant, il peut s'agir ou non d'un bureau américain de la société étrangère. Cet agent aura le pouvoir de conclure des contrats pour le compte de la société étrangère. Ils auront probablement un inventaire appartenant à la société étrangère et exécuteront des commandes régulièrement pour le compte de la société étrangère.
Les sociétés étrangères vont donc essayer de s'assurer qu'elles ont des agents indépendants lorsqu'elles ont des agents et éviteront de leur donner le genre d'autorité qui les transformerait en agent dépendant.
Types de revenus effectivement connectés?
Selon l'IRS, certaines catégories de revenus sont considérées comme un revenu effectivement connecté sans aucun doute.
Vous serez considéré comme engagé dans le commerce ou les affaires aux États-Unis à condition que vous soyez un non-immigrant avec l'un des types de visas suivants: «F», «J», «M» ou «Q.» avoir un de ces types de visas, même si vous êtes étudiant aux États-Unis et que vous avez une bourse d'études provenant des États-Unis ou une bourse de recherche provenant des États-Unis, votre revenu est traité comme un revenu effectivement lié.
Vous serez considéré comme exerçant des activités commerciales ou commerciales aux États-Unis si vous étiez membre d’une société de personnes à un moment quelconque de l’année et que cette société de personnes était engagée dans des activités commerciales ou commerciales aux États-Unis à ce moment-là. Votre revenu provenant de la société de personnes sera alors traité comme un revenu effectivement lié et sera également imposé en tant que tel.
Si vous possédez une entreprise aux États-Unis qui vend des marchandises, des produits ou des services, à moins que vous ne tombiez dans les exceptions relatives aux agents et aux filiales, vous êtes considéré comme étant engagé dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis. Par exemple, dans le cas de marchandises, si vous vendez des marchandises aux États-Unis, qu’elles aient été achetées localement aux États-Unis ou dans un pays étranger, vos revenus provenant de ces ventes seront traités comme des revenus effectivement liés. Les dépenses commerciales et commerciales doivent donc être traitées comme des revenus effectivement liés.
Si vous possédez des biens immobiliers aux États-Unis et que vous les vendez, les gains et les pertes liés à ces biens sont traités comme des revenus effectivement liés, même si les biens que vous vendiez étaient constitués d’immobilisations. La propriété sera traitée comme une propriété que vous avez échangée lorsque vous êtes engagé dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis.
Les revenus que vous obtenez des biens immobiliers que vous avez loués sont traités comme des revenus effectivement liés uniquement si vous choisissez de les considérer comme tels.
À ce stade, il est intéressant de noter un point qui a quelque chose à voir avec le concept d’agent. Supposons que vous souhaitiez négocier sur les marchés financiers aux États-Unis. Vous voudrez peut-être acheter et vendre des produits de base, des titres ou des actions. Vous négociez donc par l’intermédiaire d’un courtier résidant aux États-Unis ou d’un autre type d’agent. Vous ne serez pas considéré comme participant à des activités commerciales ou commerciales aux États-Unis et tout revenu que vous tirerez de cela ne sera pas considéré comme un revenu effectivement lié.
La raison en est que le courtier ou un autre agent est considéré comme un agent indépendant. Ils n'ont pas le pouvoir de conclure des contrats en votre nom et en votre nom. Un courtier en valeurs mobilières doit vous demander la permission d'acheter n'importe quelle quantité d'actions pour vous. Sans votre permission, ils sont pratiquement impuissants. En outre, ils ne détiennent aucun stock en votre nom et leurs bureaux ne sont en aucun cas affiliés au vôtre. Cela fait toute la différence sur la question de savoir si vous serez imposé sur un revenu effectivement connecté.
Taux d'imposition: revenu effectivement connecté?
Tout revenu que vous recevez au cours d’une année d’imposition considérée comme un revenu effectivement lié obtiendra des déductions admissibles et sera imposé au même taux progressif que celui appliqué aux citoyens américains et aux étrangers résidents.
Comment fonctionnent les années d'imposition?
Tant que vous êtes un étranger non-résident qui exerce un commerce ou une activité aux États-Unis au cours d’une année d’imposition donnée, votre revenu est considéré comme un revenu effectivement lié. La question qui se pose est de savoir si les revenus que vous avez reçus au cours d'une autre année fiscale provenant de l'échange ou de la vente de biens, de la prestation de services ou de toute autre transaction économique, doivent être traités comme des revenus effectivement liés. La réponse est oui. Tant qu'il est payé cette année-là et qu'il aurait été considéré comme un revenu effectivement lié dans l'année où vous l'avez gagné, il est considéré comme un revenu effectivement connecté dans cette année également.
