Les entreprises qui accordent du crédit aux clients risquent de ne pas être payées. Toutefois, le risque que représentent les comptes irrécouvrables est compensé par les revenus supplémentaires qu'une entreprise gagne en accordant du crédit à ses clients. Dans le cycle comptable, le processus d'enregistrement des comptes irrécouvrables est appelé méthode de la provision. Plusieurs comptes sont utilisés pour séparer les comptes clients impayés des comptes de paiement, et des écritures de journal spécifiques sont incluses dans les états financiers.
Déterminer le montant non recouvrable
Aucune règle rapide ou équation n'existe pour savoir combien de vos comptes débiteurs resteront impayés. Le pourcentage est découvert au fil du temps, à l'aide de données historiques. Cependant, comme point de départ, 3% est un montant acceptable à utiliser à des fins comptables. Vous pouvez ajuster le pourcentage ultérieurement, une fois que vous pourrez calculer le pourcentage de votre entreprise. Ainsi, si votre entreprise a des comptes débiteurs de 25 000 $ et que vous utilisez 3% du montant irrécouvrable, l’allocation de votre entreprise pour les comptes irrécouvrables est de 750 $.
Ajuster les entrées
À la fin de la période comptable, le montant des comptes débiteurs non recouvrables est ajusté. Deux comptes sont utilisés pour compléter les écritures d’ajustement: provision pour créances douteuses et dépenses pour créances irrécouvrables. La provision pour créances douteuses est le total cumulé des créances clients de l’entreprise en souffrance, et les créances irrécouvrables représente le montant des créances clients en souffrance pour une période comptable donnée. Si vous aviez 750 $ dans des comptes irrécouvrables, l’écart d’ajustement correspond à un débit de 750 $ pour les créances irrécouvrables et à un crédit de 750 $ pour l’allocation pour comptes douteux.
Bilan et sommaire des revenus
La provision pour créances douteuses et les créances irrécouvrables sont comptabilisés dans les états financiers. La provision pour créances douteuses est inscrite au bilan, tandis que les créances irrécouvrables sont répertoriées dans le compte de résultat. À la dernière étape du cycle comptable, les dépenses pour créances douteuses sont clôturées au récapitulatif des revenus, qui est un paramètre fictif pour les comptes temporaires. La provision pour créances douteuses est un compte permanent et, par conséquent, le solde du compte est reporté d'une période comptable à la suivante.
Raisonnement
Le suivi des créances irrécouvrables au moyen de la méthode d’allocation permet à une entreprise d’examiner ses méthodes d’extension du crédit. En isolant la créance irrécouvrable, une entreprise peut vérifier les tendances ou les schémas de ses politiques d'octroi de crédit et éventuellement réduire son pourcentage irrécouvrable. Il élimine la créance irrécouvrable des comptes à recevoir, ce qui rend le compte des comptes à recevoir plus précis. L’exactitude est importante pour les états financiers car plus les enregistrements sont précis, plus ils reflètent la santé financière de l’entreprise.
