Les entreprises qui vendent leurs produits et services à crédit à leurs clients doivent inévitablement faire face à des créances irrécouvrables. Certains clients ne paieront jamais l'argent qu'ils doivent à une entreprise. Les entreprises prennent des mesures pour recouvrer l'argent que les clients doivent. Quand ils ne réussissent pas, ils considèrent les comptes irrécouvrables. Les entreprises comptabilisent les comptes irrécouvrables selon deux méthodes: la méthode de la radiation directe et la méthode de la provision.
Méthode de radiation directe
Les entreprises utilisent la méthode de la radiation directe lorsqu'elles décident qu'il n'y a aucune chance de recevoir l'argent qu'un client doit. Les entreprises doivent épuiser toutes les tentatives de recouvrement avant d’annuler une créance irrécouvrable. Pour radier une dette, les entreprises débitent le compte de dépenses pour créances douteuses et créditent le compte clients. Internal Revenue Service exige la méthode de la radiation directe, bien qu'elle ne soit pas conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Avantages et inconvénients de la méthode de radiation directe
L’utilisation de la méthode de radiation directe présente l’avantage d’être simple. Les entreprises ne doivent effectuer que deux transactions pour le montant de la créance client. Un autre avantage est que les entreprises peuvent effacer leurs créances irrécouvrables dans leurs déclarations de revenus annuelles. Un inconvénient de la méthode de radiation directe est la possibilité de manipulation des dépenses, car les entreprises enregistrent les dépenses et les produits au cours de différentes périodes. Par conséquent, les entreprises ne devraient utiliser cette méthode que pour de petites quantités n’ayant pas d’impact significatif sur les enregistrements financiers. Un autre inconvénient est que le bilan n’est pas une représentation exacte des comptes clients de la société.
Méthode d'allocation
La direction utilise la méthode de la provision pour créances douteuses pour estimer les comptes de crédit que les clients ne paieront pas. Les entreprises ne radient pas immédiatement les comptes. Au lieu de cela, la direction utilise les informations financières passées pour estimer les créances irrécouvrables. Les premières écritures au journal selon la méthode de la provision comprennent un débit pour créances irrécouvrables et un crédit pour provision pour créances douteuses. Lorsque la société considère qu’un compte est totalement irrécouvrable, elle débite les créances douteuses et crédite les créances.
Avantages et inconvénients de la méthode d'allocation
Un avantage de la méthode de calcul des provisions est qu’elle suit le principe d’appariement, qui permet d’obtenir des enregistrements financiers précis. Un autre avantage est que le bilan présente avec précision les créances, ce qui profite aux investisseurs et à la direction. Un inconvénient est que la direction peut estimer de manière erronée les radiations par une marge importante, ce qui peut amener les entreprises à donner une fausse déclaration sur le résultat net.
