Comment utiliser la méthode d'allocation PCGR

Quel que soit le niveau de diligence d'une entreprise, il y aura toujours des clients qui ne paieront pas leurs factures. Cette créance irrécouvrable doit être radiée par l’entreprise en tant que perte et réduction de ses comptes débiteurs et en tant que dépense supplémentaire, étant donné que la dette ne sera pas recouvrée. La méthode de la provision selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) permet aux entreprises d’estimer et de radier leurs créances irrécouvrables. Selon Michael C. Dennis, MBA, CBF, «selon la méthode de la provision, les créances irrécouvrables sont estimées et comptabilisées afin de faire correspondre les produits et les charges sur une période donnée, conformément au principe de rapprochement.»

Utilisez la méthode de provision GAAP basée sur un pourcentage des ventes pour estimer le montant des créances irrécouvrables qui ne seront pas recouvrables au cours de l’exercice en cours. Cette approche de compte de résultat est très facile à calculer. Prenez les ventes de l’entreprise pour l’année en cours et multipliez ce chiffre par son taux historique de dette irrécouvrable. Par exemple, supposons que le chiffre d’affaires de la société pour l’année en cours soit égal à 2 500 000 USD et que sa moyenne historique pour les comptes irrécouvrables pour créances irrécouvrables représente 3% du total des ventes par an. Vous devez ensuite multiplier les ventes de l’année en cours par le montant estimé de la dette irrécouvrable: 2 500 000 $ x 3% = 75 000 $.

Estimez le montant des créances irrécouvrables pour l'exercice en cours en utilisant un pourcentage du total des créances. C'est l'approche du bilan. Certaines entreprises supposent qu’un certain pourcentage de créances clients en souffrance, par l’histoire ou par secteur, sera irrécouvrable. Si une entreprise réalise qu'elle n'a jamais été en mesure de recouvrer 6% de ses créances clients, elle utilisera également ce pourcentage pour l'estimation de l'année en cours. Par exemple, si les créances courantes d’une entreprise s’élèvent à 425 000 $ et que sa moyenne historique de créances irrécouvrables non recouvrables est de 6%, l’entreprise multipliera les créances courantes par la moyenne historique de ses créances irrécouvrables: 6% x 425 000 $ = 25 000 $.

Utilisez la méthode de l’analyse chronologique des comptes débiteurs (également appelée méthode du bilan) pour estimer le montant des créances irrécouvrables qui ne seront pas recouvrables au cours de l’exercice en cours. Cette méthode de comptabilisation conforme aux PCGR est considérée comme plus sophistiquée et précise que l’approche du pourcentage de créances. Selon cette méthode, une entreprise applique différents pourcentages en fonction de l’expérience passée pour diverses catégories de vieillissement. Par exemple, une entreprise suppose ce qui suit: Les comptes débiteurs en souffrance depuis 0 à 30 jours = 50 000 $ et la moyenne historique pour la dette irrécouvrable pour cette période est de 5%. Le montant de la dette irrécouvrable pour cette période serait alors de 2 500 $: 50 000 $ x 5% = 2 500 $. Pour les comptes en souffrance depuis 31 à 60 jours avec des comptes clients = 40 000 USD et la moyenne historique des créances irrécouvrables pour cette période est de 5%, le montant des créances irrécouvrables pour cette période serait de 2 000 USD: 40 000 USD x 5% = 2 000 USD. Pour les comptes en souffrance entre 61 et 90 jours (créances clients = 2 650 USD et la moyenne historique des créances irrécouvrables pour cette période est de 10%, le montant des créances irrécouvrables pour cette période serait de 265 USD: 2 650 USD x 10% = 265 USD. Le montant total estimé des créances irrécouvrables non recouvrables pour l’exercice en cours serait de 4 765 $: 2 500 $ + 2 000 $ + 265 $ = 4 765 $.

Enregistrez la dépense estimée des comptes irrécouvrables. Il s’agit des dettes irrécouvrables estimées pour l’année en cours. La société établirait la provision correspondante pour les comptes irrécouvrables (ce compte d’actif compensera le solde des créances) dans un grand livre.Une fois que la société a estimé le montant des créances irrécouvrables qu’elle ne sera pas en mesure de recouvrer pour l’année en cours, en utilisant soit la méthode du pourcentage des ventes, du pourcentage des comptes débiteurs ou de l’analyse chronologique des comptes débiteurs, elle doit consigner ces informations dans un registre. journal. La société prendrait simplement l'estimation de la créance irrécouvrable et en débiterait le montant au titre des comptes irrécouvrables et créditerait la provision pour comptes irrécouvrables. Par exemple, supposons que la société estime qu’elle ne serait pas en mesure de recouvrer 10 000 dollars dus pour l’année en cours; l'entrée de journal ressemblerait à ceci:

Frais de comptes irrécouvrables - 10 000 $ (débit)

Provision pour comptes irrécouvrables - 10 000 $ (crédit).

Radier un compte individuel qui a été jugé irrécouvrable. Une fois qu’une entreprise a prouvé qu’elle ne serait certainement pas en mesure de recouvrer les sommes dues par un débiteur individuel, elle devait radier le montant dû dans un journal. Dans ce cas, le montant à radier n'est pas une estimation, mais il a été prouvé qu'il était irrécouvrable. La société créditerait cette provision des comptes non recouvrables et débiterait les comptes débiteurs. Par exemple, si un débiteur devait 1 500 dollars et ne pouvait pas le rembourser au cours de l'exercice en cours, l'écriture au journal ressemblerait à ceci:

Provision pour créances irrécouvrables - 1 500 $ (débit)

Comptes débiteurs - 1 500 $ (crédit).

Cette écriture de réduction réduit à la fois la provision pour créances irrécouvrables et les comptes débiteurs correspondants et n'a aucun impact sur le compte de résultat. De plus, elle n’a pas d’incidence sur la valeur nette de réalisation (VNR) des créances - la somme d’argent réputée recouvrable après qu’une entreprise a estimé le montant qu’elle ne serait pas recouvrable: comptes clients = estimation des créances irrécouvrables non recouvrables. Par exemple, si les comptes clients = 200 000 $ et la provision pour créances irrécouvrables = 20 000 $ avant la radiation, la VNR serait alors de 180 000 $: 200 000 $ - 20 000 $ = 180 000 $. Si 1 500 USD étaient alors radiés comme irrécouvrables, la VNR serait toujours de 180 000 USD, car la société réduirait les deux comptes débiteurs de 1 500 USD (200 000 USD à 1 500 USD = 198 500 USD) et la provision pour créances irrécouvrables de 1 500 USD (20 000 USD à 1 500 USD = 18 500 USD). 18 500 $ = 180 000 $).

Annulez l'écriture si un total ou une partie de la créance radiée était recouvrée et enregistrez l'argent collecté. Parfois, une entreprise peut collecter des fonds sur un compte préalablement radié. Dans ce cas, une entrée doit être enregistrée pour montrer la récupération. Ce processus comporte deux étapes: (1) inverser l'écriture annulée et (2) enregistrer l'encaissement sur le compte. Par exemple, si une somme de 1 000 $ avait été perçue lors d’une radiation précédente, la société inverserait la saisie enregistrée au moment de la radiation. Dans ce cas, les comptes clients seraient crédités et la provision pour créances irrécouvrables serait débitée:

Comptes débiteurs - 1 000 $ (débit)

Provision pour créances irrécouvrables - 1 000 $ (crédit).

La société enregistrerait alors les fonds qu'elle aurait collectés en débités de trésorerie et en créditant les comptes débiteurs.

Argent comptant - Créances sur comptes de 1 000 $ (débit) - 1 000 $ (crédit)

Dans ces écritures, il peut sembler que la provision pour créances irrécouvrables est en train d'être augmentée, mais il est supposé qu'un autre compte pourrait s'avérer irrécouvrable à l'avenir, de sorte que l'estimation globale des créances irrécouvrables ne changera pas.