Le niveau d'influence d'un investisseur sur une entité émettrice est le principal déterminant de la méthode utilisée pour comptabiliser les investissements en actions ordinaires. La quantité d'influence se réfère au degré de contrôle exercé par la société qui achète le stock sur les décisions d'exploitation de la société émettrice du stock.
Méthode du coût par rapport à la méthode de l'équité
Le niveau d'influence d'un investisseur sur une entité émettrice détermine la manière dont l'investisseur présente son investissement en actions dans les états financiers. Une ligne directrice utilisée pour déterminer l'influence est le pourcentage d'actions avec droit de vote de l'entité détenue détenue par l'investisseur. Parmi les autres indices d’influence, on peut citer la représentation au conseil d’administration, la participation aux processus d’élaboration des politiques, les transactions intersociétés importantes, l’échange de personnel de direction ou la dépendance technique.
Méthode des coûts
Selon le "Manuel du crédit d’impôt pour les énergies renouvelables", l’acquisition de moins de 20% des actions d’une entité émettrice est considérée comme un investissement trop petit pour conférer à l’investisseur une influence notable sur celle-ci. En conséquence, cet investissement est comptabilisé selon la méthode du coût. Dans ce cas, les coûts d’acquisition sont débités du compte d’actif "Investissements en actions". Tous les dividendes reçus sont débités du compte espèces et crédités du compte des revenus des dividendes. Par conséquent, ce revenu n'affecte pas le solde comptable de l'investissement. Lorsque la participation au capital est vendue, un gain ou une perte est comptabilisé à hauteur de la différence entre le coût d’acquisition et le prix de vente.
Méthode de l'équité
Le "Manuel du crédit d’impôt pour les énergies renouvelables" stipule que l’acquisition de 20 à 50% des actions d’une entité émettrice est considérée comme suffisamment importante pour conférer à l’investisseur sans contrôle une influence notable sur celle-ci. Un tel intérêt minoritaire implique que l’investisseur n’occupe aucun poste au conseil d’administration, ni à la haute direction dans l’entité émettrice. Un tel investissement est comptabilisé par l’investisseur selon la méthode de la mise en équivalence. Dans ce cas, la valeur de l'action est périodiquement ajustée pour tenir compte à la fois des dividendes et des bénéfices ou des pertes de l'entité émettrice. De cette manière, les coûts d’acquisition sont débités du compte d’actif, «Investissements en actions». À leur tour, les dividendes sont crédités sur le compte Actions, en ce sens qu'ils sont traités comme un retour partiel de l'investissement initial. En conséquence, le revenu de dividende affecte le solde comptable de la participation. À son tour, la part de l'investisseur dans le revenu net de l'entité détenue est débitée du compte Revenus provenant de l'investissement.
Différences entre la méthode du coût et la méthode de l'équité
Contrairement à la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation, la méthode du coût d’acquisition comptabilise les investissements lorsque l’investisseur n’est pas en mesure d’exercer un contrôle sur les opérations de la société émettrice. Selon la méthode de la mise en équivalence, l’investissement initial est comptabilisé au coût et l’investissement est augmenté ou réduit périodiquement pour tenir compte des dividendes et des gains ou pertes de l’entité détenue. En revanche, la méthode du coût comptabilise l’investissement initial sous forme de débit sur un compte d’investissements et les dividendes sous forme de crédit sur un compte de produits. Contrairement à la méthode de la mise en équivalence, les distributions en espèces selon la méthode du coût n’affectent pas le solde comptable de la participation.
