Les détenteurs de bons de souscription d’actions ont la possibilité d’acheter un nombre spécifique d’actions ordinaires à un prix prédéterminé (prix d’exercice) avant la date d’expiration du bon de souscription. Les bons de souscription d'actions sont généralement liés à des passifs non courants, tels que des obligations ou des actions, telles que des actions privilégiées. Le compte de capitaux propres, "Capital additionnel payé en capital", est utilisé lors de l'enregistrement des transactions sur warrants.
Juste valeur des BSA
La majorité des BSA sont émis attachés à des actions ou obligations privilégiées. Les bons de souscription ont une juste valeur en dehors du titre auquel ils sont rattachés. Le calcul de la juste valeur du warrant est illustré par l'exemple suivant:
La société A a émis une obligation avec 10 bons de souscription d’actions. Le prix du marché de chaque mandat est de 5 $. La juste valeur des bons de souscription correspond à 50 $ (une obligation multipliée par 10 bons de souscription multipliés par le prix du marché de 5 $). À la date d'émission, le bon de souscription est comptabilisé à la juste valeur en créditant «APIC - Stock Warrants», ainsi que d'autres comptes applicables relatifs à l'action privilégiée ou à l'obligation.
Exercice ou vente d'un bon de souscription d'actions
La décision de vendre ou d’exercer un bon de souscription requiert une analyse. Si la date d'expiration d'un bon de souscription se situe dans plusieurs années, il pourrait être vendu à un prix largement supérieur à sa juste valeur si le marché s'attend à une hausse du cours de l'action au cours de cette période. Si le prix d'exercice est inférieur au cours de l'action, l'exercice immédiat du bon de souscription permet au porteur d'acquérir des actions ordinaires et d'être éligible à la réception de dividendes sur les actions ordinaires.
Écriture au journal à la date d'exercice
Si le porteur de bons de souscription décide d'exercer le bon de souscription, le compte «APIC - Stock Warrants» est débité du montant des bons de souscription exercés et «Cash» pour le montant payé par le détenteur. «Actions ordinaires» est crédité pour le nombre d’actions achetées multiplié par la valeur nominale de l’action (désignée par valeur d’action) et par «APIC - Actions ordinaires» pour le montant excédentaire payé par rapport à la valeur nominale.
Présentation au bilan
La présentation du bon de souscription avant son exercice se trouve dans la section des capitaux propres du compte «APIC - BSA». Lorsque les bons de souscription sont exercés et que l'écriture au journal est enregistrée, la partie exercée est transférée de «APIC - BSA» à l'actionnaire. comptes de capitaux propres «Actions ordinaires» et «APIC - Actions ordinaires» pour la valeur des actions achetées au pair et au-dessus du pair.
