Les entreprises associent des bons de souscription d'actions à des titres de créance pour accroître la valeur de l'action pour les investisseurs. Le bon de souscription d'actions donne aux propriétaires le droit d'acheter des actions ordinaires à un prix prédéterminé.
Valeurs du marché
Pour comptabiliser séparément les bons de souscription d'actions, une valeur marchande doit être établie à la fois pour le bon de souscription et le titre de créance avec lequel il est émis. Les comptables déterminent la valeur marchande du titre de créance en examinant les opérations sur le marché boursier pour des titres de créance sans bon de souscription. Les comptables déterminent la valeur marchande du bon de souscription en examinant le marché des valeurs mobilières afin de déterminer le prix auquel les bons de souscription sont négociés.
Entrée d'émission
La valeur de marché du bon de souscription d’achat et du titre est additionnée et un pourcentage du total est calculé pour chacun. Le pourcentage est multiplié par le prix d'émission initial afin de déterminer le produit applicable à chacun. Le comptable enregistre l’émission du titre et le bon de souscription en débitant "en espèces" le montant reçu. Le comptable crédite les "obligations payables" pour la valeur déterminée et les "capitaux supplémentaires payés" pour la valeur appliquée au warrant.
Entrée d'exercice des mandats
Lorsque le bon de souscription est exercé, le titulaire achète des actions au prix indiqué sur le bon de souscription. Le comptable enregistre la transaction en tant que vente d’actions et débite "en espèces" le montant reçu, crédite les "actions ordinaires" de la valeur nominale des actions émises et crédite le "paiement en capital" du montant versé au-dessus de la valeur nominale des actions.
Rapport financier
Lorsque le titre de créance et le bon de souscription d'actions sont vendus à un investisseur, seuls les comptes du bilan sont concernés. Le bilan répertorie les actifs, les passifs et les comptes de capitaux propres. Cette transaction augmente le solde de caisse, augmente le solde des obligations à payer et augmente le solde du capital versé. L'argent est un atout. Les obligations à payer constituent un passif. Le capital versé est une équité.
Lorsque le titulaire exerce le bon de souscription d'actions, seuls les comptes d'actif et de capitaux propres au bilan sont affectés. La transaction augmente le solde en espèces, le solde des actions ordinaires et le solde du capital versé.
