Quand quelqu'un dit «bonne volonté», vous associez probablement ce mot à votre magasin d'aubaines géré par une organisation caritative locale. Cependant, dans le monde de la comptabilité, la bonne volonté signifie autre chose. Le goodwill est un actif résultant de l’achat d’une entreprise. La bonne volonté doit être maintenue et l'apprentissage des règles est un bon début.
Définition
Lorsqu'une entreprise est achetée par une autre entreprise, la différence entre le prix d'achat et la valeur comptable de l'entreprise achetée est appelée goodwill. Le goodwill est considéré comme un actif incorporel, ce qui signifie qu’il n’a pas d’attribut physique. Les écarts d’acquisition sont inscrits au bilan des états financiers d’une entreprise.
Histoire d'amortissement
Avant 2001, les sociétés amortissaient l'actif incorporel du goodwill en inscrivant chaque année une charge dans le compte de résultat. Le goodwill a été amorti selon la méthode de l’amortissement linéaire sur une période pouvant aller jusqu’à 40 ans. Par exemple, si la société A achetait la société B au prix de 450 000 USD (prix d’achat) et que la valeur comptable de la société B n’était que de 400 000 USD, l’immobilisation incorporelle de l’écart d’acquisition serait de 50 000 USD. L'actif de 50 000 $ serait amorti pour le même montant chaque année pendant 40 ans. Si vous supposez que la société A a décidé d’amortir le montant de l’écart d’acquisition sur 40 ans, la charge d’amortissement indiquée dans le compte de résultat est de 1 250 USD par an (soit 50 000 USD divisé par 40).
Au revoir amortissement
En juin 2001, le Financial Accounting Standards Board (FASB) a publié l’état des normes de comptabilité financière (SFAS) 142, intitulé «Goodwill et autres actifs incorporels». En vertu de cet état, l’écart d’amortissement a complètement cessé. Au lieu d’amortir, l’écart d’acquisition doit être soumis à un test de dépréciation annuel. Fondamentalement, la société doit déterminer si la valeur de cet actif incorporel a diminué en fonction de facteurs de marché. Si le goodwill a diminué, la société doit réduire le montant du goodwill au bilan. Cette diminution de la valeur des actifs de l’écart d’acquisition est réalisée en inscrivant une charge d’écart d’acquisition dans le compte de résultat.
Dépréciation
Pour tester l’écart d’acquisition pour déterminer la perte de valeur, la société doit évaluer la juste valeur de l’unité déclarante. Lorsque la société A achète la société B, la société B devient une unité de reporting pour la société A. La société A doit donc déterminer la juste valeur de la société B. Cela doit être fait chaque année. Si la juste valeur de la société B est inférieure à sa valeur comptable, la société A peut alors être amenée à réduire son actif d’écart d’acquisition. La société A doit maintenant effectuer un calcul afin de déterminer quelle partie de la juste valeur globale de la société B doit être affectée à l’écart d’acquisition. Si la partie de la juste valeur qui s'applique à l'écart d'acquisition est inférieure au montant de l'actif de l'écart d'acquisition, la société A doit réduire son actif pour correspondre au montant attribué à la juste valeur.
