Les coûts capitalisés sont comptabilisés à titre d'actifs plutôt que de charges qui réduisent les produits de la période comptable. Les principes comptables américains connus sous le nom de principes comptables généralement reconnus, ou GAAP, permettent aux entreprises de capitaliser certains coûts liés aux actifs incorporels, tels que les brevets, les droits d’auteur, les marques commerciales et les écarts d’acquisition. Les coûts capitalisés sont amortis ou passés en charges tout au long de la vie économique de l’actif ou de la période pendant laquelle l’entreprise tire des avantages de son utilisation.
Types d'actifs incorporels
Les actifs incorporels comprennent les droits légaux à long terme et les autres formes de capital intellectuel acquis ou développés en interne par une entreprise pour fournir des avantages opérationnels sur plusieurs périodes comptables. Certains de ces actifs comprennent les brevets, les marques de commerce, les franchises, les droits d’auteur et les écarts d’acquisition. Les coûts des actifs incorporels achetés à une partie indépendante sont généralement comptabilisés à titre d'actifs. Par exemple, l’écart d’acquisition est capitalisé pour l’excédent du prix d’achat des actifs ou des actions d’une entreprise sur sa juste valeur.
Coûts comptabilisés
Les coûts liés aux actifs incorporels développés en interne ou non identifiables sont comptabilisés en charges dans la période au cours de laquelle ils sont engagés, à quelques exceptions près. Par exemple, les coûts liés au développement, au maintien ou à la restauration du goodwill et la plupart des coûts liés aux marques sont comptabilisés en charges. Les coûts comportant un degré d'incertitude élevé quant à leurs avantages futurs, tels que les coûts de recherche et développement et les logiciels informatiques liés à la planification, à la conception et aux tests, sont également passés en charges.
Coûts capitalisés
Certains coûts liés aux actifs incorporels développés en interne peuvent être capitalisés. Ces coûts comprennent les frais de justice et autres coûts liés à la défense réussie d’un brevet, d’une marque ou du droit d’auteur devant un tribunal, les frais d’enregistrement ou de consultation relatifs à l’immobilisation incorporelle, les coûts de conception de la marque et tout autre coût direct encouru pour obtenir l’actif. Les coûts des logiciels sont capitalisés une fois qu'il est établi que les logiciels développés pour la vente ou pour une utilisation interne sont «techniquement réalisables» ou que la conception du produit et un modèle opérationnel ont été complétés. Les coûts capitalisés des actifs incorporels acquis peuvent être soit la juste valeur donnée, soit la valeur réelle. juste valeur du bien acquis.
Amortissement
La valeur des actifs incorporels diminue avec le temps; cette baisse de valeur correspond à l’amortissement constaté à chaque période comptable tout au long de la vie économique de l’actif. Pour les actifs incorporels à durée de vie définie, l’amortissement est calculé en prenant le coût capitalisé et en le divisant par la durée de vie économique de l’actif. Les brevets ont la possibilité d'être amortis sur leur durée de vie économique ou sur leur durée de vie légale restante. Les actifs à durée de vie indéfinie et le goodwill ne sont pas amortis mais font l’objet d’un test de dépréciation.
