La préparation et la tenue à jour d’états financiers précis et fiables constituent l’essence même d’un reporting financier juste. Cependant, comme le montre la pratique, de nombreuses entreprises recherchent des moyens de présenter leur situation financière sous un meilleur jour que ce qu’elle est réellement. Ce comportement contraire à l'éthique pourrait avoir pour objectif d'accroître la capitalisation boursière de l'entreprise, de réduire l'endettement ou simplement d'éviter de verser des dividendes ou de respecter les obligations contractuelles vis-à-vis de ses partenaires.
Choses à regarder
Le moyen le plus courant de présenter les choses sous un meilleur angle consiste à augmenter les revenus et à masquer les coûts. Un moyen simple d'augmenter les résultats dans les comptes de résultat est de comptabiliser les produits plus tôt qu'ils ne le sont réellement. Les évaluations d'actifs frauduleuses se produisent lorsque les entreprises utilisent un financement hors bilan ou créent des réserves cachées pour générer un revenu minimal. Ce sont les pratiques comptables contraires à l'éthique à surveiller dans les états financiers.
Constatation des revenus
Une entreprise ne peut comptabiliser et déclarer ses résultats sur des états financiers que si la plupart du travail est terminé, lorsque les coûts sont connus et que ses clients sont prêts à payer leurs factures. La comptabilité contraire à l'éthique introduit des différences de timing frauduleuses, telles que la reconnaissance des revenus au moment de la signature du contrat avant la production ou l'expédition du produit. En conséquence, les revenus risquent de ne jamais être générés par des clients peu fiables qui ne paient pas ou par des augmentations inattendues des coûts de production. Il existe deux méthodes principales de comptabilisation des produits: la méthode des ventes et le pourcentage d'avancement. La première méthode définit le revenu au moment de la vente, c'est-à-dire le moment où des biens ou des services sont transférés à l'acheteur en échange d'espèces. La deuxième méthode définit les revenus en pourcentage du travail effectué. Cette méthode est courante dans les grands constructeurs, tels que les constructeurs aéronautiques ou les entreprises de construction.
Financement hors bilan
On sait que certains gestionnaires appliquent des méthodes comptables particulières pour afficher peu de dette au bilan. Le financement hors bilan permet aux entreprises de dissimuler leurs dépenses en les regroupant dans des coentreprises, des projets de recherche ou en achetant de l'équipement au moyen de contrats de location simple, plutôt que de déclarer la pleine propriété. Afin d'examiner la fiabilité de la structure de la dette, les utilisateurs des états financiers doivent également prendre en compte l'influence des principaux dirigeants sur les méthodes comptables.
Réserves cachées
La création de réserves cachées est une autre méthode comptable contraire à l’éthique pour réduire le revenu imposable. En créant des évaluations d'actifs frauduleuses, une société affiche moins de ressources au bilan mais surestime ses passifs, tels que la mise en liste de bâtiments ou de terrains pour un prix inférieur à la valeur marchande. En libérant des réserves cachées, une entreprise peut afficher un revenu plus élevé et améliorer ses chiffres dans ses états financiers. Par conséquent, les investisseurs avertis doivent étudier attentivement les notes de bas de page où les entreprises doivent déclarer la libération de réserves cachées.
