Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont basés sur le système de la comptabilité d’exercice. Cela signifie que les produits sont comptabilisés au moment où ils sont gagnés, et les dépenses sont comptabilisées au moment où elles sont engagées. Aucune transaction en espèces liée ne doit avoir lieu pour que les écritures au journal soient effectuées. Cette différence joue un rôle clé dans la détermination de la différence entre les intérêts courus et les revenus d’intérêts.
Intérêt accru
Les intérêts courus peuvent être des produits d’intérêts courus ou des charges d’intérêts courus. Pour les intérêts courus, cela signifie que les intérêts ont été gagnés mais qu’aucune somme en espèces n’a été reçue. Pour les intérêts débiteurs, cela signifie que la dépense a été engagée mais qu’aucun décaissement n’a été effectué. Par exemple, une entreprise a contracté un emprunt et paie des intérêts débiteurs de 300 dollars par trimestre, qui s’élèvent au taux de 100 dollars par mois. Au bout d'un mois, la société aurait des intérêts débiteurs de 100 $. Il n'y aurait pas de sortie de fonds associée à ces 100 $.
Le revenu d'intérêts
Les revenus d’intérêts décrivent un certain nombre de sources de revenus, mais il s’agit généralement des revenus tirés d’un solde de caisse d’une banque. Les revenus d’intérêts peuvent également être les intérêts perçus sur une obligation, mais cela est plus rare, en particulier pour les entreprises qui ne font pas d’investissement. Le revenu gagné ne signifie pas que la transaction en espèces associée a déjà eu lieu, mais que la société a gagné le revenu en intérêts. Cela peut signifier que l'argent a déjà été reçu ou non.
Différence
Il existe deux grandes différences entre les intérêts courus et les revenus d’intérêts. Premièrement, les intérêts courus peuvent constituer un produit ou une dépense significatif pour le compte de résultat. Deuxièmement, les intérêts courus signifient que les intérêts ont déjà été gagnés ou passés en charges, mais qu’aucune transaction en espèces n’a eu lieu; alors que le revenu d’intérêt signifie que l’intérêt a déjà été gagné, mais que l’opération en espèces peut avoir déjà eu lieu ou non.
Les régularisations
Les régularisations se produisent lorsqu'il y a une différence entre le moment où les espèces sont gagnées ou passées en charges et le moment où les transactions en espèces correspondantes sont effectuées. Les charges à payer telles que les intérêts débiteurs et les produits sont des entrées périodiques et s'accumulent à tout moment de la journée. Cependant, dans la pratique, les écritures de régularisation se produisent en fonction de la date de mise à jour des livres par rapport aux transactions en espèces. Par exemple, si une entreprise met à jour ses livres deux fois par mois et paie ses employés une fois par mois, il y aura une charge de salaire accumulée. Cependant, si l'entreprise met à jour ses livres lorsque les employés sont payés, il n'y aura aucune écriture accumulée dans les livres.
