Lors de l’audit des comptes clients, les auditeurs doivent démontrer que les états financiers sont préparés conformément aux principes comptables généralement reconnus et aux PCGR, et conformément aux normes de comptabilité financière applicables publiées par le FASB. Les auditeurs rechercheront des preuves que les débiteurs sont recouvrables, que des sommes véritables en jeu sont dues à des tiers indépendants et que les ventes sont comptabilisées au cours de la période appropriée. Les auditeurs procèdent à un certain nombre de tests prédéfinis pour démontrer que les montants à recevoir sont matériellement corrects, comme indiqué, ou cherchera à ajuster la valeur.
Vérification des encaissements après la date limite
Les auditeurs consacreront beaucoup de temps à examiner les encaissements après la date limite. After-date dans ce contexte se réfère à après la date de clôture. Les auditeurs examineront les fonds reçus et l’affectation de ces fonds. L'analyse des liquidités reçues après la date de clôture sert à confirmer la valeur et la recouvrabilité de la créance à la date de clôture. L’importance relative sera utilisée ici car l’auditeur veut démontrer qu’il a vérifié qu’un certain pourcentage de la dette est recouvrable. La matérialité est subjective et est fixée par l'auditeur lui-même.
Date limite d'examen de la note de crédit
Les auditeurs examineront les avoirs de vente émis après la date de clôture. Encore une fois, la matérialité sera un facteur. Les auditeurs doivent identifier les notes de crédit après date se rapportant aux factures établies au plus tard à la date de clôture. La somme totale de ces notes de crédit sera déduite ou utilisée pour réduire les soldes des comptes débiteurs tels qu'ils sont indiqués dans les états financiers et par rapport au chiffre d'affaires si les montants ont une valeur significative.
Test des comptes généraux / commerciaux
Les comptes généraux sont également soumis à des tests. Les auditeurs seront à la recherche de transactions inhabituelles sur les comptes. Inhabituelles, dans ce contexte, incluent des éléments de grande valeur par rapport à la valeur moyenne des transactions, des comptes clients présentant un volume élevé de transactions, des entrées saisies et annulées à plusieurs reprises et des nouveaux comptes clients présentant une valeur de négociation élevée. La piste d'audit sera étudiée pour s'assurer que la double saisie des transactions est correcte.
Autres tests
Les auditeurs choisiront un échantillon de factures de vente à tester. Le test consistera à vérifier les éléments énumérés sur les factures de vente et à vérifier les ajouts et les transits croisés. Une sélection de bons de livraison sera vérifiée pour confirmation de la livraison et pour s'assurer que les ventes et les dettes sont enregistrées dans la bonne période. Les auditeurs utiliseront les ratios financiers / examen analytique. Le montant des créances recouvrables par rapport aux ventes annuelles sera mesuré et comparé aux résultats de l’année précédente. Toute variation substantielle du pourcentage d’endettement par rapport au chiffre d’affaires sera mise au point avec la direction et pourra justifier une enquête plus approfondie si les explications se révélaient insatisfaisantes.
