Les systèmes d’imposition du chômage fédéral et des États offrent des avantages monétaires aux travailleurs sans emploi qualifiés. La taxe fédérale sur le chômage, ou FUTA, est régie par la loi fédérale sur l’impôt sur le chômage. La loi sur l’impôt sur le chômage de l’État régit l’impôt sur le chômage ou la SUTA. La plupart des employeurs sont tenus de payer les deux taxes. Le taux fédéral s’applique généralement à tous les employeurs, mais les taux des États varient d’un employeur à l’autre.
Calcul FUTA
Pour calculer la taxe FUTA, vous avez besoin du taux annuel et de la base de salaire imposable, disponibles dans la circulaire E du Internal Revenue Service, Guide de l'employeur pour les impôts. En 2015, les employeurs paient la taxe FUTA à 6% des 7 000 premiers dollars versés à chaque employé pour l'année. Vous pouvez bénéficier d’un crédit maximum de 5,4% si vous avez payé l’impôt de chômage de votre État comme requis et si l’impôt de chômage fédéral s’applique à ces mêmes salaires SUTA. Les employeurs dans les États de réduction du crédit ne peuvent pas prendre cette déduction maximale. «État de réduction du crédit» signifie que l'État a emprunté des fonds du gouvernement fédéral pour payer ses engagements en matière de chômage et n'a pas remboursé le prêt. Si vous avez droit à la déduction maximale, votre taux FUTA est de 0,6%. Si une employée ne gagne pas au moins 7 000 $ pour l’année, payez l’impôt sur le montant gagné.
Calculer l'impôt SUTA
Les taux d’impôt de chômage de l’État sont généralement calculés en fonction de la durée d’emploi d’un employeur, de son secteur d’activité et du montant des avantages retirés pour son compte. La base salariale annuelle varie selon les États. Par exemple, en 2015, les employeurs de l'Ohio doivent payer la taxe SUTA à 6,5% des 9 000 premiers dollars versés à chaque travailleur. Les employeurs du secteur de la construction ont normalement un taux plus élevé que celui des autres secteurs, et plus un employeur verse d'avantages à ses anciens employés, plus son taux SUTA est élevé. L’agence nationale de chômage informe normalement les employeurs de leur taux spécifique pour l’année à venir.
Détermination des salaires imposables
Certains salaires sont exemptés des taxes FUTA et SUTA. Par exemple, le remboursement du kilométrage et la plupart des avantages sociaux offerts dans le cadre d'un régime de cafétéria ne sont pas soumis à la taxe FUTA. Par conséquent, vous n'incluez pas ces montants dans la base salariale de 7 000 $ lors du calcul de l'impôt de chômage fédéral sur les employés ayant ce type de salaire. La circulaire IRS et la publication 15-A fournissent des comptes détaillés de ce qui constitue un salaire imposable aux fins de l'impôt sur le chômage fédéral. Consultez l'agence de chômage de l'État pour savoir quels salaires sont considérés comme imposables pour l'impôt de chômage de l'État.
Considérations fiscales fédérales relatives au chômage
Si vous avez acheté une entreprise à un autre employeur, vous pourrez peut-être prendre en compte le montant que l'ancien employeur a versé aux employés qui travaillent maintenant pour vous lors de la détermination de votre base de salaire imposable FUTA. En outre, si l'État exclut certains salaires de la taxe SUTA, tels que des avantages sociaux spécifiques et des indemnités de maladie, vous devrez peut-être payer plus de 0,6% de la taxe FUTA sur ces salaires. Consultez le livret d'instructions IRS pour le formulaire 940 si ces circonstances s'appliquent à vous.
Paiement et déclaration des taxes de chômage
En règle générale, les impôts FUTA supérieurs à 500 USD doivent être payés trimestriellement à l'IRS. Vous pouvez reporter des montants de 500 $ ou moins au prochain trimestre et effectuer le dépôt lorsque le solde est supérieur à 500 $. Les employeurs doivent déclarer leur impôt FUTA chaque année à l'IRS sur le formulaire 940. La circulaire E contient des instructions détaillées sur le paiement et la déclaration de l'impôt fédéral sur le chômage. Suivez les règles de l’agence nationale de chômage pour le paiement et la déclaration de la taxe SUTA.
