Les organismes à but non lucratif suivent les règles du Financial Accounting Standards Board, qui promulgue les principes comptables pour ce secteur. Le concept de solde du fonds, également appelé «solde de l'actif net», est décrit dans les paragraphes FAS 117 - États financiers des organismes sans but lucratif et FAS 116 - Comptabilisation des contributions reçues et des contributions versées. Un solde de fonds comprend généralement un solde de départ majoré des augmentations moins les diminutions.
Libre
Le solde du fonds non affecté, également appelé solde de l'actif net non affecté, reflète le montant disponible pour les opérations générales. Par exemple, lorsque vous voyez un solde de 100 000 USD dans ce fonds, cela signifie qu'une organisation peut utiliser ce montant à n'importe quelle fin, sans restriction. La plupart des dépenses sont traitées et comptabilisées dans ce fonds, souvent présentées dans une colonne séparée dans les états financiers. Ce solde de fonds augmente généralement avec les revenus non affectés et est libéré des restrictions; cela diminue avec les dépenses.
Temporairement restreint
Un fonds temporairement restreint ou un solde d'actif net contient des dons et des subventions devant être utilisés à l'avenir ou pour un programme spécifique. Lorsqu'un donateur donne un cadeau à utiliser lors du prochain exercice financier, l'écriture au journal sert à créditer un compte à restriction temporaire et à débiter de l'argent, compte qui est souvent conservé sur un compte bancaire séparé. La plupart des subventions gouvernementales sont comptabilisées dans ce fonds car elles ont souvent un objectif spécifique. Ce solde de fonds augmente traditionnellement avec des revenus temporairement restreints et diminue avec la levée de restrictions. En règle générale, aucune charge n'est comptabilisée dans ce fonds.
Restreint de manière permanente
Les dotations sont des transactions typiques impliquant un solde de fonds soumis à des restrictions permanentes. Les dons reconnus dans ce fonds doivent être conservés à perpétuité ou pour une très longue période. En fonction des conditions du fonds de dotation, les intérêts et les revenus générés par les fonds restreints en permanence peuvent être comptabilisés dans le fonds non restreint ou temporairement restreint. En 2008, le poste 117-1 du FAS Staff Dotations d'organismes à but non lucratif a été publié afin de clarifier la gestion des fonds restreints en permanence et ayant perdu de la valeur lors du dernier ralentissement économique. Habituellement, le solde de ce fonds reste le même tout au long des années, mais pas toujours.
Fermeture
Lorsqu'un organisme à but non lucratif ferme ses livres comptables, il ferme des comptes individuels dans leurs propres fonds; tous les comptes ne se ferment pas dans un fonds. Certains comptes peuvent être fermés dans le fonds à restrictions temporaires, alors que d'autres sont fermés dans d'autres fonds. Cela peut constituer un défi pour de nombreuses organisations car les systèmes comptables ferment généralement tous les comptes sur un compte et sur un fonds. Les comptables ont généralement besoin de corriger manuellement la clôture aux fonds appropriés, un processus très détaillé. Lorsque le solde de l'actif net non affecté est de 400 $, cela signifie que tous les comptes non affectés ont été clôturés dans ce fonds et que le résultat net, solde d'ouverture compris, est de 400 $.
