Le processus comptable implique diverses méthodes d’ajustement des informations financières afin qu’elles reflètent les activités de votre entreprise de la manière la plus réaliste possible. L’amortissement, tel que 200 DB, est une méthode permettant aux comptables d’ajouter une fraction du coût d’un actif important et coûteux à leur compte de résultat sur une période de plusieurs années. Cela sert à répartir la dépense de l'actif dans le temps au lieu d'avoir une dépense très importante en un an.
Comment fonctionne l'amortissement
Par exemple, au lieu d'une entreprise affichant une dépense d'équipement de 120 000 USD en un an, la dépense est indiquée sur la durée de vie de l'équipement de cinq ans, comme l'a déterminé l'IRS. Cela permet de compenser un montant approprié de la dépense par rapport aux revenus sur la durée de vie utile de l'équipement, conformément au principe de rapprochement des revenus et des dépenses. Le principe de rapprochement stipule que les revenus réalisés au cours d'une période donnée doivent être compensés par les dépenses engagées pour générer les revenus de la même période. Si l'équipement de 120 000 $ a une durée de vie de cinq ans, un cinquième de celui-ci est amorti chaque année en tant que dépense, ce qui réduit les recettes qu'il a contribué à générer au cours de cette année. Ce mode d'amortissement, qui consiste à diviser et à amortir le coût d'un actif de manière égale sur sa durée de vie utile, est appelé amortissement linéaire.
Qu'est-ce que 200 DB?
L'expression 200 DB correspond à un solde dégressif de 200%, également appelé amortissement à double solde dégressif (DDB). Ce type d'amortissement diffère de l'amortissement linéaire standard de plusieurs manières. Les entreprises ont la possibilité d'accélérer l'amortissement d'une dépense d'équipement, ce qui permet de réduire les bénéfices et de réduire les impôts sur le revenu. Par exemple, un équipement de 120 000 dollars ayant une durée de vie de cinq ans serait toujours amorti sur une période de cinq ans avec amortissement DDB, mais les montants seraient beaucoup plus importants les premières années.
Valeur de récupération
Même si divers actifs ont une durée de vie utile prédéterminée aux fins de l’amortissement, il reste parfois une certaine valeur à la fin de sa vie utile. Cette valeur, appelée valeur de récupération, correspond généralement au montant auquel la société s'attend à pouvoir vendre l'actif à la fin de sa vie utile. Lors du calcul de l'amortissement linéaire, vous ne pouvez amortir que le montant du coût d'origine de l'actif, moins sa valeur de récupération. Ainsi, pour une machine de 120 000 USD avec une valeur de récupération de 20 000 USD après cinq ans, vous utiliseriez 100 000 USD pour le calcul de l’amortissement linéaire. Par contre, l’amortissement DDB fonctionne différemment: vous commencez avec la valeur totale de l’actif, 120 000 USD, et appliquez votre calcul annuel pour amortir l’actif jusqu’à ce que sa valeur comptable restante atteigne la valeur de récupération de 20 000 USD.
Comment calculer
Le calcul de l'amortissement DDB utilise l'amortissement linéaire comme point de départ. Pour cet exemple, nous supposerons que l'actif a une valeur de récupération nulle en fin de vie.
Amortissement linéaire = coût initial de l'équipement ÷ vie utile
Par exemple: coût d'équipement de 120 000 $ life vie utile de 5 ans = amortissement annuel de 24 000 $
L'actif ayant une durée de vie de cinq ans, un cinquième ou 20% de sa valeur est amorti chaque année.
Pour calculer l'amortissement DDB, multipliez tout d'abord le pourcentage d'amortissement linéaire par deux pour trouver le pourcentage de l'actif que vous pouvez amortir à chaque période:
Pourcentage d'amortissement linéaire x 2 = (durée de vie de 1 à 5 ans) x 2 = 40%
L'application de l'amortissement DDB à 40% fonctionne différemment de l'amortissement linéaire. Dans ce scénario, votre actif serait toujours amorti sur cinq ans. Au cours de la première année d'amortissement, vous utiliseriez 40% de la valeur de votre actif en tant qu'amortissement. Toutefois, l'année suivante, vous amortissez 40% du solde restant de l'actif et répétez cette procédure jusqu'à ce que la valeur restante de votre actif soit égale à sa valeur de récupération ou égale à zéro si l'actif n'a pas de valeur de récupération.
