En comptabilité, l'amortissement est le processus par lequel un actif perd de la valeur au fil du temps au fur et à mesure qu'il vieillit, se détériore ou devient obsolète.La terre, comme tout actif, peut perdre de la valeur, mais elle ne se déprécie pas du point de vue comptable. Ceci est important pour les entreprises car l’amortissement des actifs est déductible des impôts en tant que dépense d’entreprise.
Dépréciation
La plupart des actifs physiques ou corporels - tels que les bâtiments, les véhicules, les équipements, etc. - ne vont pas durer éternellement. Le nouveau véhicule de livraison d'une entreprise, par exemple, peut avoir une durée de vie de 10 ans et sa valeur diminue avec le temps. Chaque année, la société peut réclamer la diminution de sa valeur en tant que dépense. C'est la dépréciation. Selon la méthode d’amortissement la plus couramment utilisée, l’amortissement linéaire, la société pouvait demander une dotation aux amortissements correspondant à 10% de la valeur du véhicule chaque année pendant 10 ans. Les actifs incorporels, tels que les logiciels informatiques ou les brevets, peuvent également être amortissables, car ils peuvent également devenir obsolètes.
Terre
La terre est un actif tangible, mais elle n’est pas sujette à dépréciation pour la simple raison que la terre n’est ni usée ni obsolète. Selon les mots de l'Internal Revenue Service, la terre n'a pas de "durée de vie utilisable déterminable", ce qui est un élément indispensable pour qu'un actif soit amortissable. Cela ne signifie pas que la terre ne peut pas perdre de sa valeur. Cela peut certainement. Par exemple, une parcelle de terrain non aménagée située dans une région où le marché de l'habitation est en pleine effervescence serait probablement très demandée, ce qui se refléterait dans la valeur. Si le marché immobilier se refroidit, la demande baissera, de même que la valeur du terrain. Mais la baisse ne constitue pas une dépréciation.
Prendre une perte
Les entreprises peuvent amortir la baisse de la valeur des terres, mais uniquement lorsqu'elles les vendent. Supposons qu'une entreprise achète un acre de terrain pour 10 000 dollars. Même si l'entreprise sait que la valeur du terrain diminue, elle ne peut pas le réclamer à titre d'amortissement, car le terrain n'est pas amortissable. Toutefois, si l'entreprise vend ensuite le terrain pour 8 000 dollars, elle peut réclamer les 2 000 dollars à titre de perte en capital pour l'année de la vente du terrain.
Frais de préparation
Les coûts liés à la préparation d'un terrain pour une utilisation professionnelle peuvent être amortis s'ils sont si étroitement liés à d'autres actifs amortissables que vous pouvez déterminer une durée de vie utilisable pour eux. Par exemple, si vous construisez un nouveau bâtiment et plantez des arbustes autour du périmètre de la fondation, ces arbustes font essentiellement partie du bâtiment. Vous ne pouvez pas détruire au bulldozer le bâtiment sans enlever les arbustes, ils ont donc la même durée de vie utilisable que le bâtiment. Le coût de l'aménagement paysager peut être amorti selon le même calendrier que le bâtiment lui-même. Toutefois, les frais de préparation des sols non directement liés à des actifs amortissables ne sont pas amortissables.
