Dans de nombreux cas, une société peut décider de passer d’une société C à une société S. Un changement comme celui-ci offre de nombreuses possibilités fiscales aux niveaux fédéral et des États. L’impôt sur les gains incorporés, cependant, doit être pris en compte lorsqu’on se demande s’il convient de passer à une société S. Étant donné que les sociétés C sont essentiellement doublement imposées - au niveau des actionnaires et des entités -, le gouvernement ne permettra pas aux sociétés de passer à une société S, qui ne fait pas face à ce niveau supplémentaire d’imposition, sans devoir payer des frais supplémentaires.
Qu'est-ce que la taxe sur les gains intégrée?
L'impôt sur les gains incorporés est celui qui est prélevé sur une société S qui était auparavant une société C ou qui a reçu des actifs d'une société C. En outre, la société S doit céder les actifs ayant généré des gains incorporés dans une vente ou un échange imposable pendant une période appelée la période de comptabilisation. La période de reconnaissance dure cinq ans et commence lorsque la société C devient une société S. À compter de 2018, l'impôt sur les gains incorporés est prélevé au taux d'imposition le plus élevé.
L’impôt sur les gains incorporés est couvert dans le code américain 1374. Ce code stipule que si, pour une année d’imposition donnée, une société S bénéficie d’un gain incorporé, son revenu sera imposé pour cette année. En général, explique le code, cette taxe sera prélevée en fonction du taux d'imposition le plus élevé disponible pour les entreprises. Un élément important de ce code est qu'une société S et ses prédécesseurs seront toujours considérés comme une seule entité à l'avenir, du point de vue du code des impôts.
Calcul de la taxe sur les gains incorporés
Pour calculer l’impôt sur les gains incorporés, vous devez déterminer l’actif des sociétés C à court et à long terme. Vous pouvez les utiliser pour déterminer la juste valeur marchande de ces actifs. Ensuite, vous devrez calculer la base ajustée des actifs. Soustrayez la base ajustée des actifs de leur juste valeur marchande. Ce n'est que si le nombre de base ajusté est supérieur à la juste valeur marchande que vous devrez payer l'impôt sur les gains incorporés. Tout gain intégré que vous calculez doit être déclaré sur le formulaire 1120-S à la fin de la première année d'imposition de la société S.
Gains cumulés de la société S
En plus de gérer les gains en capital incorporés, les entreprises qui envisagent de devenir des sociétés S doivent également envisager la manière dont elles gèreront leur incapacité à générer des revenus et des bénéfices. En vertu de la législation fiscale en vigueur, les sociétés S ne sont pas autorisées, appelées E & P. Seules les sociétés C peuvent avoir des gains et des bénéfices. Toutefois, si votre société S était auparavant une société C, vous pouvez avoir accumulé des pertes et profits au fil des ans.
Selon le code américain 1374, si le revenu brut d’un investissement passif d’une entreprise dépasse 25% de ses recettes brutes, ce revenu peut être soumis à l’impôt au taux d’imposition des sociétés le plus élevé. Si votre société S n’a pas accumulé d’E & P, cela ne sera pas pris en compte. Cependant, si le revenu de placement passif net excédentaire est à la fois E & P et excédentaire, une partie du revenu de placement passif net excédentaire peut être imposée. Vous devriez demander l'assistance d'un avocat et d'un comptable si vous envisagez cette conversion.
