Une entreprise amortit ses actifs pour évaluer ses performances sur une période définie, une période comptable, et pour communiquer avec exactitude les gains ou les pertes à Internal Revenue Service, IRS. Une entreprise choisit une méthode d’amortissement à utiliser lors de la préparation de ses propres états financiers, mais l’IRS dicte la méthode d’amortissement qu’un comptable doit utiliser lors du dépôt de l’impôt fédéral d’une entreprise. Même si les méthodes comptables peuvent différer, les mêmes informations sont prises en compte dans la détermination de l’amortissement d’un actif, y compris la base, la durée de vie utile et la valeur de récupération de l’actif.
Dépréciation
Une entreprise amortit ses immobilisations, des objets qu’elle utilise dans l’exercice de ses activités pendant un an ou plus, au cours de leur vie utile.En d’autres termes, une entreprise réduit chaque année la valeur comptable d’une immobilisation corporelle afin de refléter la perte de valeur de cet élément jusqu’à ce que l’actif ne conserve aucune valeur quantifiable ou devienne sans valeur en termes de comptabilité.
L’amortissement a une incidence sur le compte de résultat et le bilan d’une entreprise. Pour amortir un actif, un comptable transfère une partie de la valeur de l’article de la catégorie d’actif du bilan de la société au poste «amortissement» du compte de résultat de l’entreprise.
Base
La base d’un actif représente le montant qu’une entreprise amortira au cours de la vie de l’actif, moins une valeur de récupération attribuée. La base d’un actif est égale à la somme de tous les coûts associés à sa préparation pour une exploitation dans l’entreprise, y compris les sommes versées en espèces, le commerce ou le service, la taxe de vente, la commission, l’expédition, l’installation et les tests.
Vie utile
Une entreprise détermine la durée de vie utile d’un actif en estimant le nombre d’années qu’il faudra à cet actif pour perdre toute sa valeur en raison de sa dégradation, de son obsolescence, de son utilisation continue ou de sa destruction. Une entreprise doit établir une durée de vie utile pour un actif ou elle ne peut pas amortir l’article. La vie utile d’un actif commence lorsque l’entreprise met cet actif en service, c’est-à-dire quand elle commence à utiliser l’actif dans le cadre de sa production, et se termine quand elle ne conserve plus sa valeur comptable, même si elle continue à utiliser cet actif.
Aux fins de l’impôt, l’IRS attribue la durée de vie d’un actif dans la publication 946 de l’IRS. L’IRS suppose qu’un actif ne conserve aucune valeur résiduelle au terme de sa vie utile prescrite.
Méthodes d'amortissement
En règle générale, une méthode d'amortissement donnée est de deux types: linéaire ou accélérée. L’amortissement linéaire permet à une entreprise de déduire de son bilan la même partie de la valeur d’un actif au cours de chaque année de sa vie déterminée. En comparaison, une méthode d’amortissement accéléré permet à une entreprise de déduire un montant plus élevé au cours des premières années de vie de l’actif et des montants moindres vers la fin de sa vie utile.
Sauf autorisation contraire de la publication 946 de l'IRS, l'IRS exige qu'une entreprise utilise le système modifié de recouvrement accéléré des coûts pour calculer l'amortissement d'un élément fixe à des fins fiscales. Si une entreprise utilise l’amortissement linéaire lors de la préparation de ses états financiers, le montant de l’amortissement d’un actif au cours d’une année donnée sera différent du montant inscrit dans les impôts de l’entreprise, mais sera égal au même total au cours de la vie de l’actif.
