Les actifs qu'une entreprise achète et prévoit de durer plus d'un an sont appelés actifs immobilisés. Il peut s’agir de meubles de bureau, d’ordinateurs, de bâtiments ou de voitures de société. Même si on s'attend à ce qu'ils durent plus d'un an, ces actifs ne durent pas éternellement. Le déclin de leur durée de vie est appelé amortissement. En comptabilité, l’amortissement représente une dépense de la société et peut être calculé de deux manières: linéaire ou accélérée.
Dépréciation
L'attribution d'une durée de vie utile prévue à un actif est la première étape du calcul de l'amortissement. Selon les principes comptables généralement reconnus (GAAP), les valeurs attendues sont attribuées aux actifs que les entreprises peuvent utiliser lors de l’évaluation de leurs actifs. Par exemple, la durée de vie utile d’un ordinateur est généralement de trois ans. Étant donné que l’amortissement est comptabilisé en tant que dépense au bilan, il doit exister un compte de contrepartie pour équilibrer l’écriture de journal. Ce compte est appelé amortissement cumulé. Lorsqu'un actif se déprécie avec le temps, un montant est débité de la charge d'amortissement et un crédit porté au montant de l'amortissement cumulé au bilan.
Amortissement linéaire
Le calcul de l’amortissement est généralement effectué soit par la méthode linéaire, soit par la méthode accélérée. La méthode d'amortissement linéaire utilise des montants annuels égaux d'amortissement de l'actif. Pour calculer l'amortissement linéaire, le coût d'origine de l'actif moins la valeur de récupération est divisé par la durée de vie utile. La valeur de récupération est le montant estimé pour lequel l'actif pourrait être vendu à la fin de sa vie utile. Voici un exemple d’amortissement linéaire: un ordinateur acheté par une entreprise à 4 000 dollars devrait durer trois ans, puis se vendre 1 000 dollars. Le calcul de l'amortissement est de 4 000 $ moins 1 000 $, ce qui correspond à 3 000 $. Les 3 000 $ sont divisés par trois, de sorte que l’amortissement annuel est de 1 000 $.
Amortissement accéléré
Dans le modèle d’amortissement accéléré, les actifs se déprécient à un rythme plus rapide au début de leur durée de vie et ralentissent vers la fin de leur vie. Le montant total de l’amortissement reste identique à celui de la ligne droite, mais la charge d’amortissement est plus importante au départ. Il existe de nombreuses façons de calculer l’amortissement accéléré, par exemple un solde dégressif de 125%, un solde dégressif de 150% et un solde dégressif de 200%, également appelé double diminution. L'une des méthodes les plus courantes consiste à créer un tableau des valeurs annuelles en déclin.
Ligne droite vs accélérée
Pourquoi utiliser une méthode plutôt qu'une autre? L’utilisation de l’amortissement accéléré est principalement motivée par la diminution du bénéfice net. Si vous affichez un revenu inférieur, vous diminuez le montant de l’impôt sur le revenu dû par une entreprise. Il vaut mieux utiliser les économies d’impôt plus tôt dans la vie d’un actif. L’amortissement linéaire est plus facile à calculer et s’avère plus esthétique pour les états financiers d’une entreprise. Cela s'explique par le fait que l’amortissement accéléré génère moins de bénéfices au cours des premières années d’acquisition d’actifs. La plupart des entreprises ont recours à l'amortissement linéaire pour les états financiers et à l'amortissement accéléré pour les déclarations de revenus. Cela est permis en vertu des directives GAAP.
