Une société est considérée comme une filiale d’une autre si cette seconde société, la société mère, exerce un contrôle substantiel ou total sur la filiale. La relation exacte et les méthodes comptables utilisées ont une incidence directe sur la manière dont la société mère traite les dividendes des filiales. Les trois méthodes applicables sont la méthode de la mise en équivalence, l'option de comptabilisation à la juste valeur de la méthode de la mise en équivalence et la méthode de consolidation.
Dividendes à recevoir
Pour les particuliers ou les sociétés ayant des investissements relativement faibles dans d'autres sociétés, le versement du dividende est traité comme un revenu. La société qui reçoit le paiement comptabilise un débit sur le compte de dividendes à recevoir et un crédit sur le compte de revenus de dividendes pour le paiement. Le destinataire enregistre cette transaction lorsqu'il obtient les droits sur le paiement. Ces droits découlent de la possession du stock à la date d'enregistrement. Lorsque la société reçoit les liquidités à la date de paiement, elle enregistre un débit sur le compte de caisse et un crédit sur le compte de dividendes à recevoir pour le paiement.
Méthode de l'équité
La méthode de la mise en équivalence s'applique lorsque la société mère détient 20 à 50% des actions ordinaires de la filiale. La société mère doit avoir une influence notable sur la filiale pour que la méthode de la mise en équivalence soit applicable. La société mère comptabilise le coût d'achat des actions ordinaires de la filiale en débitant l'investissement dans le compte de la filiale et en créditant le compte de trésorerie. Lorsque la filiale verse un dividende, la société mère réduit son investissement dans la filiale du montant du dividende. Pour ce faire, la société mère débite le compte de dividendes à recevoir et crédite le compte de placement dans la filiale le jour ouvrable suivant la date de référence. La société mère enregistre les effets de cette transaction sur son bilan.
Option juste valeur
La Financial Accounting Standards Board a créé l’option de la juste valeur selon la méthode de la mise en équivalence en 2007. Elle a plusieurs conséquences comptables, mais la plupart exigent que la société mère valorise son investissement dans une filiale à la juste valeur actuelle du marché. Cette valeur correspond généralement au cours des actions de la filiale. Aux fins comptables, la société mère réduit son investissement dans la filiale du montant du dividende, mais comptabilise le dividende en tant que revenu. La société mère enregistre les effets du dividende sur son bilan et son compte de résultat.
Méthode consolidée
Les rapports financiers sont consolidés lorsque la société mère détient la majorité des actions de la filiale. La consolidation est un processus comptable complexe qui combine toutes les interactions entre la société mère et la filiale. Dans la comptabilité consolidée, les paiements de dividendes sont considérés comme des transferts internes de trésorerie et ne sont pas reportés dans les états publics.
