Dans le cadre de l’amortissement linéaire, une entreprise comptabilise un montant équivalent de charge d’amortissement pour chaque année où un actif est en service. La méthode du solde dégressif - également appelée méthode du solde dégressif, méthode du double solde dégressif ou méthode accélérée - permet d'amortir davantage l'amortissement au cours des premières années de la vie d'un actif. Cela fonctionne bien si l'entreprise souhaite une déduction fiscale immédiate plus importante, mais réduit les allègements fiscaux liés à l'amortissement pour les années suivantes.
Calcul du solde réducteur
Selon la méthode du solde réducteur, l’actif est amorti à la valeur de un pourcentage plus élevé que ce serait sous amortissement linéaire. Pour calculer l'amortissement selon la méthode du solde réducteur, procédez comme suit:
- Calculez le pourcentage d'amortissement linéaire en fonction de la durée de vie utile et multipliez-le par deux. Par exemple, si un actif a une durée de vie utile de 10 années, il serait amorti à 10% par an en ligne droite et 20% par an en cas de double solde dégressif.
- Multipliez la valeur comptable de l'actif par le double pourcentage décroissant pour déterminer la charge d'amortissement. Par exemple, si l’actif vaut la peine $5,000, l'amortissement serait 20 pour cent de 5 000 dollars, ou $1,000.
- Soustrayez l'amortissement cumulé de la valeur d'origine de l'actif pour trouver la valeur comptable actuelle. Dans cet exemple, la nouvelle valeur comptable actuelle est de 5 000 $ moins 1 000 $, ou $4,000.
- Pour l'année suivante, multipliez la nouvelle valeur comptable par le double taux du solde dégressif pour connaître la dépréciation de cette année. Dans notre exemple, ce serait 20% de 4 000 $, ou $800.
- Répétez cette opération jusqu'à ce que l'actif soit totalement amorti.
Avantages de la réduction de l'équilibre
L'avantage majeur de la méthode du solde réduit est l'avantage fiscal. En vertu de la méthode de réduction, l’entreprise peut réclamer plus tôt une déduction fiscale pour amortissement plus importante. La plupart des entreprises préfèrent bénéficier d'un allégement fiscal plutôt tôt que tard. Du point de vue de la comptabilité financière, la méthode du solde réduit est logique pour les actifs qui perdent rapidement leur valeur, comme les voitures neuves et les autres véhicules. Pour ces actifs, la réduction de l’amortissement au bilan correspond mieux à la charge d’amortissement à la baisse réelle de la juste valeur marchande.
Inconvénients de l'équilibre réducteur
Il existe certains scénarios fiscaux dans lesquels une entreprise peut ne pas souhaiter bénéficier d’un allégement fiscal plus important au début. Si l'entreprise subit déjà une perte fiscale pour l'année, elle ne bénéficiera pas d'une déduction fiscale supplémentaire. Répartir la déduction de manière égale peut aider les entreprises à éviter de payer des factures d’impôts extrêmement élevées au cours des années à venir. Pour les actifs qui ne perdent pas leur valeur rapidement, tels que les équipements et les machines, une méthode d'amortissement accéléré n'a pas de sens logique. Il serait peut-être plus exact de déprécier ces actifs en fonction de leur utilisation - comme le fait la méthode des unités de production - plutôt qu'avec la méthode de la réduction par solde.
