Les paiements de redevances existent dans de nombreux types d’entreprises, y compris la vente de musique, la vente de livres et diverses inventions. L'inventeur du médicament antihistaminique Benadryl a reçu une redevance de cinq pour cent sur toutes les ventes de Benadryl jusqu'à l'expiration du brevet de 17 ans. Les accords de redevances varient considérablement et certains des taux de redevances les plus élevés sont versés pour les produits de musique des Beatles. L'IRS a des règles spécifiques sur la façon d'enregistrer les charges de redevances, et il peut ne pas toujours être considéré comme une dépense de la période en cours.
Redevance
Les redevances impliquent le paiement de l'utilisation de quelque chose qui génère un revenu. Un utilisateur ou un preneur de licence effectue les paiements à un autre, le donneur de licence. Les paiements peuvent correspondre à une part du produit de la vente d’une œuvre d’écrivain ou de compositeur, par exemple, ou à une part des paiements versés aux inventeurs ou aux fournisseurs de services pour obtenir le droit de vendre leur invention ou leur service. Un autre exemple est le paiement à un État ou à un pays des droits accordés pour exploiter et vendre ses ressources naturelles.
Section 1.263A
Selon les règles de recettes du département du Trésor et de l'IRS, les sociétés qui produisent des biens corporels doivent capitaliser tous les coûts directs liés à la fabrication et une partie allouée de tous les coûts indirects liés au bien produit. Les coûts indirects comprennent des coûts administratifs ou de support, et doivent être imputés aux produits à l'aide de méthodes d'attribution raisonnables, décrites en détail dans l'article 1.263A du règlement IRS.
Frais de redevances
Le traitement des frais de redevance dépend du type de redevance payée et des conditions, ainsi que de la méthode d’attribution. Si la production ou la fabrication de produits dans lesquels les charges de redevances sont directement impliquées dans la production, telle que le droit exclusif de la société de commercialiser, de vendre ou de distribuer un produit, la redevance serait exclue de la capitalisation en vertu de la section 1.263A. En d’autres termes, les coûts liés aux redevances représentent des coûts indirects qui peuvent être passés en charges. La section 1.263A autorise les dépenses ou déductions pour les coûts de marketing, de vente et de distribution.
Capitalisant
Si le fabricant ou le contribuable détermine que les coûts des redevances ont été payés dans le cadre d'activités liées à la production, ou pour en bénéficier, les coûts sont considérés comme des coûts directs de production du produit et doivent être capitalisés, conformément à la section 1.265A-1 (e) (3) de l'IRS (ii) (U). Les coûts de franchise ou de licence sont considérés comme des coûts indirects devant être capitalisés dans les stocks. De nombreuses sociétés répartissent les charges de redevances entre les charges déductibles indirectes et les coûts directement capitalisables, comme le requiert la section 1.263A-1 (c).
