L'Internal Revenue Code permet à une entreprise de déduire les primes versées à ses dirigeants. Le moment de la déduction dépend de la méthode comptable utilisée par la société. Une entreprise doit tenir compte de questions telles que les limites relatives à la rémunération déductible et aux charges sociales.
Méthode de caisse
Les primes versées en espèces sont généralement déductibles aux fins de l'impôt fédéral lorsque la société écrit un chèque à l'agent ou lorsque le paiement devient exigible et est gagné par l'agent. Si une entreprise utilise la méthode de la comptabilité de caisse à des fins fiscales, le paiement d'un bonus sera déductible lorsqu'il sera versé à l'agent. La prime ne peut pas être un paiement anticipé volontaire pour des services futurs, ni dans le seul but d'essayer de réduire le revenu imposable.
Méthode d'accumulation
Les entreprises qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice peuvent déduire la prime d'un agent lorsque celle-ci a été gagnée et que le montant de la prime est fixe. Par exemple, Rhonda, une PDG, reçoit un bonus en fin d’année pour avoir atteint certains objectifs de performance. Une fois que le montant est déterminé et que Rhonda a effectué les tâches nécessaires, la société peut déduire le bonus aux fins de l’impôt fédéral, même s’il n’a pas encore été payé. L'IRS exige généralement que le bonus soit payé avant le 15 mars, s'il est accumulé avant le 31 décembre, ou dans les 75 jours suivant la clôture de l'année d'imposition de la société qui ne correspond pas à l'année civile.
Charges sociales
Une prime versée à un officier est soumise aux taxes FICA et FUTA. Le gouvernement rassemble FICA pour financer la sécurité sociale et l'assurance-maladie, tandis que la FUTA finance un programme d'assurance-chômage. Les taxes FICA et FUTA dues par l'employeur sont déductibles si elles sont payées avant la fin de l'année ou si le montant de la taxe est fixé à la fin de l'année. L'entreprise doit payer les taxes dans les 75 jours suivant la fin de l'année. En plus des paiements effectués par l'employeur, l'employé doit également avoir des impôts sur le revenu et des impôts FICA retenus sur le chèque de bonus.
Limites
L'article 162 (m) du Internal Revenue Code limite le montant de l'indemnité déductible par les sociétés cotées en bourse aux fins de l'impôt fédéral. L’article 162 (m) interdit à une société de déduire plus de 1 million de dollars de rémunération pour l’un de ses quatre principaux dirigeants. Par exemple, la société dont Mitch est le PDG lui verse un salaire de 1,2 million de dollars. Un million de dollars seulement est déductible aux fins de l'impôt fédéral. Certaines commissions et bonus, cependant, pourraient ne pas être soumis à cette limitation. Consultez un expert-comptable ou un expert fiscal pour plus d'informations sur les bonus et commissions exclus de la limitation de la section 162 (m).
