Avec l'amortissement fiscal normal, il faut cinq ans pour amortir le coût d'un véhicule. Pour alléger le fardeau des petites entreprises, le Congrès a adopté l’article 179, qui permet une déduction fiscale initiale plus importante pour les dépenses liées aux véhicules. Selon ses caractéristiques, un véhicule de 6 000 livres peut être admissible à une radiation en vertu de l’article 179 de 25 000 $ ou 25 000 $.
Article 179
En règle générale, les propriétaires d'entreprise peuvent utiliser l'article 179 pour radier des achats d'équipement d'une valeur maximale de 500 000 dollars. Les entreprises peuvent demander l’annulation en vertu de l’article 179 des biens neufs et usagés. Après 2 millions de dollars d’achats, la déduction s’élève progressivement dollar par dollar. Par exemple, une entreprise peut demander 500 000 dollars US d'amortissement en vertu de l'article 179 sur un véhicule de 2 millions de dollars. Cependant, il ne peut réclamer que 400 000 dollars US d'amortissement en vertu de l'article 179 sur un véhicule de 2,1 millions de dollars.
Exceptions et Exclusions
En règle générale, un véhicule de 6 000 livres ne donne pas droit à la déduction intégrale prévue à l'article 179. L'Internal Revenue Code n'accorde aux contribuables qu'une déduction de 25 000 $ pour les véhicules utilitaires sport lourds compris entre 6 000 et 14 001 livres. Il existe toutefois des exceptions pour une grande variété de véhicules de 6 000 livres. Les véhicules conçus pour accueillir plus de neuf passagers, tels que les navettes, sont exclus de cette règle. Les véhicules dont la zone de chargement n'est pas facilement accessible - par exemple, les camionnettes équipées de lits de chargement de taille normale, sont également exclus.Si le véhicule ne dispose pas de siège derrière le siège du conducteur ou si le véhicule est entièrement entouré de fourgonnettes, le véhicule est également exclu. Les véhicules exclus sont admissibles à la déduction totale de 500 000 $ prévue à l’article 179.
Bonus de première année d'amortissement
En plus de la déduction immédiate en vertu de l’article 179, les véhicules achetés neufs bénéficient également d’un amortissement supplémentaire de 50% la première année; les véhicules achetés d'occasion ne sont pas admissibles. L'amortissement majoré de 50% correspond à 50% de la valeur restante de l'équipement après la radiation de l'article 179. Par exemple, supposons qu'une entreprise achète une nouvelle fourgonnette de 700 000 $. L’amortissement en vertu de l’article 179 est de 500 000 dollars et l’amortissement en bonus est de 50% du solde, soit 100 000 dollars.
Système de recouvrement accéléré des coûts modifié
Les entreprises peuvent continuer à amortir la valeur restante du véhicule en utilisant le système modifié de recouvrement accéléré des coûts, ou MACRS. Diverses méthodes d’amortissement sont disponibles, mais la plupart des entreprises choisissent MACRS parce qu’il accorde immédiatement la plus grande déduction fiscale. Pratiquement tous les véhicules sont considérés comme une propriété de cinq ans dans MACRS. Selon le calcul sur cinq ans, les propriétaires d’entreprise peuvent amortir 20% de la valeur restante la première année, 32% la deuxième, 19% la troisième, 11% la quatrième et 11% la cinquième.
