Les contrôles internes sont les garanties mises en place par les entreprises pour protéger leurs ressources financières contre la fraude et les abus des employés. La direction est responsable de l’application des contrôles internes par les employés.
Faits
Le contrôle des contrôles internes par la direction est l'intervention des gestionnaires dans la gestion de l'information financière et la prise de décisions contraires à la politique de contrôle interne. Les gestionnaires peuvent penser qu’ils ont la capacité de fonctionner en dehors des contrôles internes, mais ce n’est pas vrai.
Les types
Trois types de situations spécifiques sont des contournements de gestion courants: la mise à jour des documents financiers, l’ajustement des écritures au cours du processus de clôture financière et le reclassement incorrect des informations en fonction de l’activité ou de la situation financière.
Importance
Le dépassement des contrôles internes par la direction peut constituer une violation majeure de la politique comptable d’une entreprise. La plupart des entreprises utilisent leurs dirigeants pour réviser le travail de leurs employés, ce qui les empêche de modifier les informations financières.
Prévention / Solution
Les entreprises qui cherchent à éviter le dépassement des contrôles internes par la direction mettront en œuvre des audits internes et externes pour examiner leurs informations financières. Ces audits sont des vues objectives sur la manière dont la politique comptable de la société est utilisée dans le processus de comptabilité.
Expert Insight
L'AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) fournit diverses informations sur les fonctions des processus d'audit interne et externe, notamment sur la manière de contrôler les situations de dérogation de la direction.
