Les entreprises effectuent diverses transactions financières au cours du mois. Celles-ci incluent la fourniture de produits ou de services aux clients, l’utilisation de la main-d’œuvre des employés ou l’achat de stocks. Chaque transaction financière a un impact sur les états financiers de la société. Parfois, les employés de la société oublient d'enregistrer une transaction financière dans la période où elle se produit. Lorsqu'une transaction financière n'est pas enregistrée, le montant de cette transaction est erroné.
Transactions du compte de résultat non enregistrées
Les transactions du compte de résultat comprennent les transactions de revenus et de dépenses. Si la société omet d'enregistrer une transaction de revenus, elle enregistre des revenus incomplets pour la période et sous-estime son revenu net. Si la société omet d'enregistrer une transaction de dépenses, elle enregistre les dépenses incomplètes pour la période et surestime le résultat net. Si la comptable découvre l'omission avant la fin de la période, elle peut enregistrer une entrée pour comptabiliser la transaction de revenu ou de dépense.
Transactions de bilan non enregistrées
Les transactions au bilan ne concernent que les actifs, les passifs ou les comptes de capitaux propres. Si la société omet d'enregistrer une transaction au bilan, ces comptes seront erronés. Si le comptable découvre l'erreur avant la fin de la période, il doit enregistrer une entrée pour inverser l'entrée initiale et enregistrer l'entrée correcte. Si le comptable découvre l'erreur après la fin de la période et que la société publie les états financiers, il doit faire une entrée lorsque l'omission est découverte. Les états financiers des périodes antérieures doivent être retraités pour inclure l’impact de la saisie si elle avait été enregistrée.
Erreurs d'équilibrage
Certaines écritures omises ont une incidence à la fois sur le compte de résultat et sur le bilan. Dans certains cas, ces écritures s’équilibrent dans la période suivante et sont appelées contrepartie.Un exemple d'entrée qui contrebalance se produit lorsqu'une entreprise omet une entrée pour enregistrer les dépenses salariales engagées au cours d'une période à payer pour la période suivante. L'impact de cette transaction serait réalisé et comptabilisé dans la période suivante au cours de laquelle les salaires sont payés. Les erreurs constatées dans les comptes de résultat des deux périodes se compensent. Le revenu net serait surestimé au cours de la première période et sous-estimé à la deuxième période. Les passifs seraient sous-estimés dans la première période et correctement énoncés dans la deuxième période.
Erreurs non contrebalancées
Les écritures omises qui ont une incidence à la fois sur le compte de résultat et sur le bilan et qui ne contrebalancent pas les états financiers des deux périodes sont inexactes et nécessitent une écriture de correction une fois découvertes. Si l'erreur est découverte après la création des états financiers, la société doit retraiter les états financiers à partir de la date de l'erreur.
