L’Internal Revenue Service publie le formulaire 1099-A à l’intention des banques et autres prêteurs commerciaux pour signaler à l’emprunteur la libération d’une dette garantie par le prêteur. Le prêteur peut alors réclamer la dette garantie remise comme une perte d’entreprise déductible aux fins de l’impôt. Le 1099-A a également des implications fiscales pour le bénéficiaire de la dette annulée.
Propriété sécurisée
Une dette garantie est un prêt garanti par une garantie, généralement une maison ou un véhicule. En règle générale, si l’emprunteur ne rembourse pas le prêt selon les termes du contrat de prêt, le prêteur saisit le prêt et reprend possession du bien grevé. Un formulaire IRS 1099-A est émis lorsqu'une créance garantie remet une dette garantie, mais pas lorsqu'une créance libère une créance sans garantie.
Dettes pardonnées
Dans certaines circonstances, un prêteur commercial peut annuler la dette d'un emprunteur, ce qui la réduit à zéro. En conséquence, l’emprunteur n’a pas à rembourser la valeur restante du prêt. Les prêteurs peuvent annuler les dettes si l'emprunteur est au bord de la faillite afin de pouvoir continuer à payer une partie du prêt.
Conséquences fiscales pour l'emprunteur
En règle générale, un prêt n'est pas considéré comme un revenu aux fins de l'impôt car il ne s'agit pas d'un transfert de patrimoine permanent, mais plutôt d'un transfert temporaire. Cependant, si les fonds ne sont plus censés être remboursés par l'emprunteur, l'IRS considère alors que l'argent est un revenu réalisé. Par conséquent, si le prêteur annule une dette, il est traité comme un revenu imposable de l’emprunteur l’année de l'annulation de la dette car il a accumulé de l'argent sans être tenu de le rembourser.
Conséquences fiscales pour le prêteur
L’institution prêteuse est autorisée à déduire de son impôt sur le revenu la valeur de la partie impayée du prêt au cours de l’année d’imposition du prêt, car elle constitue une perte pour l’entreprise. Toutefois, pour pouvoir bénéficier de la déduction, l’institution doit émettre un formulaire IRS 1099-A à l’emprunteur, avec copie à l’IRS.
