Les coûts supportés par une entreprise sont actuellement déductibles, déductibles sur des périodes futures ou jamais déductibles. Les coûts déductibles sur des périodes futures sont traités comme des actifs et sont donc ajoutés au capital de l'entreprise (capitalisés). Le problème de la détectabilité par rapport à la capitalisation est un problème de timing et de valeur actuelle. Plus tôt un article peut être déduit, plus vite l'entreprise économisera les taxes associées à cet article. L'argent reçu aujourd'hui vaut plus que l'argent reçu à l'avenir.
Immobilisations
Les immobilisations sont celles qui ne devraient pas être consommées ou converties en espèces dans un délai d'un an. Ils sont classés comme tangibles ou intangibles. Les immobilisations corporelles comprennent les bâtiments, la machinerie, l’équipement et le mobilier. Les actifs incorporels comprennent les brevets, les marques de commerce et les coûts de franchise. Certains coûts sont clairement de nature capitale, alors que d’autres sont sujets à interprétation.
Coûts capitalisés
Dans tout actif immobilisé construit ou acquis, les coûts directs de la main-d'œuvre et des matériaux sont clairement de nature capitale. Mais, selon l'Internal Revenue Service ou IRS, d'autres coûts indirects doivent également être capitalisés totalement ou partiellement. Celles-ci sont généralement considérées comme déductibles et incluent des éléments tels que les coûts d’appel d’offres, la conception et la conception, les avantages sociaux, les coûts de manutention, la main-d’œuvre indirecte, les assurances, les intérêts, les licences, la rémunération des dirigeants, le loyer, le contrôle de la qualité, les taxes, réparations et entretien et outils.
Répartition des coûts
L'IRS a défini des règles pour la répartition des coûts indirects entre la capitalisation et la déduction. Fidèle à sa mode, il existe quatre méthodes prescrites, plus «toute autre méthode raisonnable». Par exemple, si un officier consacrait 10% de son temps à l’acquisition d’un bâtiment, 10% de son salaire serait ajouté au coût de l'immeuble et amorti sur sa durée de vie utile. Étant donné que de nombreuses dépenses indirectes ne sont pas aussi simples, l’une des méthodes prescrites par l’IRS devrait être suivie.
Applicabilité
Les règles de capitalisation s’appliquent à tous les actifs immobilisés et à tous les stocks (éléments destinés à la revente). Les règles sont loin d’être ambigües et sont sujettes à de nombreuses interprétations. L’IRS concentre ses directives d’audit sur ces critères. Les entreprises seraient donc bien avisées d’établir des méthodes claires et cohérentes d’allocation des dépenses indirectes entre la capitalisation et la déduction actuellement.
