La provision pour dépréciation est un terme comptable et un terme d’imposition. La plupart des immobilisations telles que les usines, les équipements et les véhicules perdent de la valeur avec le temps, à mesure qu’elles sont utilisées et vieillies. La provision pour amortissement en tient compte en réduisant leur valeur chaque année dans les états financiers et dans les déclarations de revenus pour une période donnée.
Importance
L’amortissement peut jouer un rôle très important dans le bilan et les comptes de résultat d’une entreprise. La provision d’amortissement peut être très importante chaque année dans les industries qui dépendent d’équipements lourds, d’usines et d’autres investissements coûteux. L’amortissement au compte de résultat peut être un nombre important qui répartit le coût initial de l’investissement en immobilisations corporelles sur plusieurs années. Il peut également jouer un rôle important dans une déclaration d’impôt en réduisant le montant du revenu imposable, réduisant ainsi le taux d’imposition effectif d’une entreprise.
Une fonction
Une provision pour dépréciation a pour fonction de faire en sorte que le bilan d’une entreprise reflète plus précisément la valeur actuelle des investissements qu’elle a réalisés en immobilisations au fil du temps. Par exemple, si une société investit 500 millions de dollars dans une nouvelle usine, ce montant apparaîtra dans son bilan sous la forme d'une somme à long terme. Toutefois, si ce nombre n’est pas réduit chaque année pour tenir compte du vieillissement, de l’usure et de l’obsolescence, le bilan serait à tort trop élevé comme mesure des actifs de la société. La provision pour dépréciation abaisse progressivement cette valeur comptable au fil du temps pour refléter sa valeur réelle en baisse.
Les types
Le type de provision d'amortissement le plus courant est la ligne droite. Ce montant est calculé de manière simple en divisant la valeur ou le coût de l'actif au début de sa vie, puis en divisant ce montant par le nombre d'années pendant lesquelles il devrait être utile. S'il existe une valeur de récupération ou une valeur résiduelle à la fin de sa vie, ce nombre est abaissé par rapport au nombre de la valeur initiale avant d'être divisé par les années.
Des types d'amortissement plus rapides peuvent également être utilisés, tels que la méthode du solde dégressif à double décroissance (DDB) et la méthode de la somme des chiffres en années (SOYD). La méthode DDB fait que les provisions d’amortissement beaucoup plus élevées des années précédentes reflètent le fait que la plupart des actifs ont plus de valeur quand ils sont nouveaux. La méthode SOYD est un compromis entre DDB et linéaire, se situant entre les deux en termes de montant de la provision annuelle.
D'autres méthodes incluent l'utilisation des volumes de production réels d'un actif chaque année, divisée par le nombre total d'années de production attendues. Par exemple, la quantité de pétrole sortant d’un actif pétrolier divisée par le nombre total d’années de production pourrait être utilisée pour constituer une provision.
Considérations
La principale considération dans les provisions pour amortissement est que les règles comptables ou fiscales régissant l’amortissement peuvent ne pas refléter la juste valeur réelle d’un actif. Les calculs de la provision pour amortissement comptable et fiscal sont des estimations et la juste valeur réelle d'une immobilisation à un moment donné doit être déterminée par une transaction de marché.
Avantages
L'avantage le plus évident d'une provision pour amortissement, en particulier à des fins fiscales, est que le bouclier représente une valeur monétaire pour le revenu généré par la provision. Par exemple, si une entreprise a un taux d'imposition de 35% et une imputation d'amortissement hors caisse de 1 000 dollars par an aux fins de l'impôt, cette provision a une valeur de 35% de 1 000 dollars par an ou 350 $.
