Avec l’avènement de l’énoncé des normes de comptabilité financière (SFAS) n ° 142 du FASB en décembre 2001, les PCGR des États-Unis interdisaient l’amortissement des écarts d’acquisition. Avec le boom des acquisitions de l'ère Internet, le FASB estimait que le goodwill n'était pas un actif gaspillant du point de vue économique. C'est-à-dire que la vraie nature de la bonne volonté devrait être quelque chose d'infiniment vécu. En tant que tel, il est important que les comptables comprennent la bonne méthode de comptabilisation de l’écart d’acquisition en vertu de la norme SFAS 142.
Création de bonne volonté
La bonne volonté découle de regroupements d’entreprises. Lorsqu'une société acquérante paie plus que la juste valeur de l'entreprise acquise, l'excédent qui est payé est appelé goodwill et capitalisé au bilan. Bien que l’écart d’acquisition soit une immobilisation incorporelle, il s’agit généralement d’un actif suffisamment important pour être comptabilisé séparément dans les états financiers.
Test de dépréciation: étape 1
Le goodwill est soumis à un test de dépréciation selon un processus en deux étapes. À l'étape 1, la valeur comptable ou la valeur comptable de l'unité est comparée à la juste valeur de l'unité. L'unité déclarante est identique à l'entreprise acquise dans de nombreux cas. Si la juste valeur est supérieure à la valeur comptable, aucune perte de valeur n'est constatée et le test se termine. Si la juste valeur est inférieure à la valeur comptable, la société passe à l’étape 2.
Test de dépréciation: étape 2
À l'étape 2, la valeur comptable de l'écart d'acquisition est comparée à la juste valeur implicite de l'écart d'acquisition. Pour déterminer la juste valeur implicite de l’écart d’acquisition, la société calculera un regroupement d’entreprises hypothétique dans lequel, en utilisant les calculs de l’étape 1, la société utilise la juste valeur de l’entreprise comme une comparaison avec la juste valeur de tous les actifs et passifs individuels.. Cette différence correspond à la juste valeur implicite de l’écart d’acquisition, qui est ensuite comparée à la valeur comptable de l’écart d’acquisition. Si la valeur comptable de l’écart d’acquisition est supérieure à la juste valeur implicite, une perte de valeur est constatée. Si ce n'est pas le cas, aucune perte de valeur n'est survenue et le test se termine.
Enregistrement déficience
Si les résultats de l'étape 2 montrent que la société a subi une perte de valeur de l'écart d'acquisition, elle enregistre une écriture de journal pour ajuster le solde de l'écart d'acquisition à la juste valeur implicite de l'écart d'acquisition. Cette écriture consiste généralement en un débit pour perte de valeur et un crédit en goodwill.
