Les sociétés S constituent un type unique d’entité commerciale qui combine des caractéristiques organisationnelles similaires à celles d’une entreprise individuelle ou d’un partenariat, ainsi que la protection de la société. L’entité fonctionne essentiellement comme une société, mais les profits et les pertes de fin d’année sont répercutés sur les actionnaires et sont traités comme des éléments d’impôt sur le revenu des particuliers. Cela signifie que la société elle-même ne paie pas d'impôt sur le revenu, éliminant ainsi la double imposition qui rend les structures de société C peu attrayantes. Une autre caractéristique unique est la possibilité pour les actionnaires de recevoir des distributions de bénéfices en plus du salaire normal.
Un salaire
Les dirigeants de sociétés doivent recevoir un salaire. La compensation ne doit pas forcément correspondre à un montant spécifique, mais doit correspondre à un montant normal pour les services fournis par un dirigeant à la société. Le montant des salaires peut fluctuer avec la croissance de l’entreprise. Il est normal qu’un dirigeant reçoive un salaire minimal au début de la croissance de son entreprise et progresse vers un salaire plus élevé les années suivantes. Les salaires des officiers sont soumis aux impôts sur le revenu fédéral, à la sécurité sociale et à l'assurance-maladie. En tant qu'employé W-2, les dirigeants de sociétés S ont plus de facilité à prouver leur revenu pour des raisons financières. En outre, la société bénéficie de la déduction du salaire et des taxes payés pour le compte d'un dirigeant à titre de dépenses professionnelles.
Les distributions
Les distributions de bénéfices aux actionnaires ne sont pas comprises dans les paiements de salaire et ne sont pas soumises à la taxe sur les salaires. Il n'y a pas de limite au montant des distributions qu'un dirigeant peut recevoir, mais l'IRS met en garde que des distributions excessives peuvent être considérées comme un revenu et traitées comme une indemnité soumise à une taxe sur les salaires. Par exemple, si un dirigeant reçoit un salaire annuel de 8 000 USD et des distributions de 75 000 USD, les distributions sont considérées comme excessives par rapport au salaire. De nombreux comptables recommandent que les distributions ne dépassent pas 40% du salaire de la société S d’un dirigeant. Puisque l'IRS ne confirme pas un seuil, discutez d'un chiffre raisonnable avec votre comptable.
Avantages fiscaux
L’un des grands avantages fiscaux des distributions de la société S est que ces distributions sont des dépenses d’entreprise. Les montants de distribution sont déduits du revenu brut de la société, ce qui réduit le revenu net de la société S. Étant donné que le revenu net de la société S est le montant qui est transféré aux actionnaires au niveau individuel, les actionnaires peuvent essentiellement recevoir un revenu de distribution exempt d’impôt. Lorsque les distributions ne sont pas prises et que la société S réalise un bénéfice net à la fin de l'année, les actionnaires paient l'impôt sur le revenu individuel sur le montant. Il est parfois utile de revoir les états financiers des entreprises juste avant la fin de l'année d'imposition. Votre comptable peut vous informer du revenu net potentiel et de la meilleure répartition possible des bénéfices avant la fin de l’année.
Considérations particulières
De nombreux actionnaires de la société S sont attirés par les économies d'impôt offertes par la structure de la société S, mais certaines considérations doivent être prises en compte. Si un dirigeant de la société souhaite acheter un actif nécessitant un financement (comme une maison), il est plus avantageux de recevoir un salaire plus élevé au lieu de distributions excédentaires. Cela ne procurera peut-être pas autant d'avantages fiscaux, mais comme les distributions n'apparaissent pas comme un revenu dans une déclaration de revenus 1040, un dirigeant peut avoir des difficultés à prouver son revenu lorsque le revenu n'est pas déclaré sur des documents individuels. En outre, la société S doit tenir compte de ses besoins en prêts. Si l'entreprise prévoit solliciter un prêt, il est plus avantageux pour une banque de voir les bénéfices de l'entreprise. Dans ce cas, une société S peut ne pas vouloir distribuer tous ses bénéfices aux actionnaires.
