Les actifs immobilisés, tels que les bâtiments, les usines et les machines, perdent de la valeur avec le temps. L'amortissement est une technique comptable permettant de comptabiliser la perte de valeur progressive d'un actif sur une période donnée. Chaque année, le montant de l’amortissement est comptabilisé en charges et est également cumulé. Les amortissements sont comptabilisés jusqu'à ce que la valeur initiale diminuée des amortissements cumulés soit égale à la valeur de récupération. Différents modes d’amortissement varient selon les montants inscrits chaque année. Cela influe à son tour sur le revenu net et la charge d’impôt sur le revenu d’une entreprise.
Toutes les méthodes
Quelle que soit la méthode d’amortissement choisie, les règles de comptabilité annuelle sont les mêmes: calculez le montant de l’amortissement de l’année à l’aide d’une des méthodes décrites ci-dessous. Comptabiliser le montant de l'amortissement en tant que débit pour amortissement et crédit pour amortissement cumulé. La valeur comptable nette de l'actif est le coût d'origine moins l'amortissement cumulé. Le montant de l'amortissement ne peut être supérieur à la différence entre la valeur comptable nette au début de l'année et la valeur de récupération. Si la valeur comptable nette au début de l'année est égale à la valeur de récupération de l'actif, l'actif est entièrement amorti et aucune autre dépréciation n'est comptabilisée.
Méthode linéaire
C'est la méthode la plus simple. L’amortissement annuel est égal au coût initial d’un actif divisé par sa durée de vie utile. La durée de vie utile dépend du type d'actif: elle peut aller de deux à 20 ans ou plus.
Recherchez la durée de vie utile de l’actif: l’IRS fournit ces informations. Calculez le taux d'amortissement linéaire: 100% / durée de vie utile. Calculez l'amortissement annuel: montant de l'achat * taux d'amortissement.
Méthode de la double balance décroissante
C’est un exemple d’amortissement accéléré: des montants d’amortissement plus élevés au début de la vie de l’actif, qui diminuent avec le vieillissement de celui-ci.
Calculez le taux d'amortissement dégressif: 200% / durée de vie utile. Calculez l'amortissement annuel: taux d'amortissement * valeur comptable nette au début de l'année.
Méthode de la somme des années
Un autre exemple d'amortissement accéléré, bien que moins accéléré que la méthode de la double décroissance. Notez que la valeur comptable nette n'est pas utilisée dans cette méthode.
Calculez la somme des chiffres: (n * n + n) / 2, où n est la durée de vie utile, en années. Calculez les années de service restantes au début de l'année: durée de vie utile - nombre d'années possédées. Notez que dans la première année, l'année possédée est zéro; dans la deuxième année, l'année est un et ainsi de suite. Calculez le taux d’amortissement de cette année: années de service restantes en cours / somme des chiffres. Calculez l'amortissement annuel: taux d'amortissement * coût d'origine.
