Dans la comptabilité d'exercice, le principe de correspondance stipule que les produits doivent être comptabilisés dans la même période que les dépenses utilisées pour les générer. Toutefois, les comptables comptabilisent généralement les transactions en fonction de la date à laquelle un document a été traité ou généré, telle qu'une date de facture. Les résultats ne suivent pas toujours le principe de correspondance. Par conséquent, les écritures d'ajustement sont utilisées pour transférer les produits et les charges dans la bonne période aux fins de la présentation de l'information financière.
Accumulation et report
Les comptes de régularisation sont des écritures d’ajustement permettant d’accélérer la reconnaissance d’un élément. Supposons qu'une entreprise paie la masse salariale le premier de chaque mois pour le travail du mois précédent. Il faudrait accumuler les charges de personnel d’un mois à la fin de l’année. Bien que la dépense soit payée le 1 er janvier, elle était due aux employés à la fin de décembre. Cette entrée augmenterait les charges de personnel au compte de résultat et augmenterait les dettes au titre de la masse salariale au bilan.
Les reports sont des écritures d’ajustement utilisées pour différer la reconnaissance d’un élément. Par exemple, une entreprise reçoit un acompte en décembre pour des travaux à effectuer en janvier. Lorsque la société clôturera ses comptes pour le mois de décembre, elle différera la comptabilisation de ces revenus jusqu'à ce qu'ils soient gagnés. Une écriture serait effectuée pour réduire les produits au compte de résultat et augmenter les produits reportés, un passif à court terme, au bilan.
Impact sur le compte de résultat
Le compte de résultat est utilisé pour mesurer le flux de revenus et de dépenses sur une période donnée. Les écritures d’ajustement visent à faire correspondre la comptabilisation des produits à la comptabilisation des dépenses utilisées pour les générer. Le revenu net d’une entreprise augmente lorsque les produits sont comptabilisés ou lorsque les dépenses sont reportées et diminue lorsque les produits sont différés ou lorsque les charges sont comptabilisées.
Impact sur le bilan
Le bilan est un instantané de la situation financière d’une entreprise à un moment donné. La correction des différences temporelles dans le compte de résultat corrigera également les postes du bilan correspondants. Par exemple, si la société paye le 15 janvier des intérêts débiteurs dus le 31 décembre, elle comptabilisera les intérêts débiteurs dans le compte de résultat et les intérêts à payer au bilan.
Impact sur l'état des flux de trésorerie
Les écritures d’ajustement n’auront pas d’impact significatif sur le tableau des flux de trésorerie d’une société. En effet, le tableau des flux de trésorerie est conçu pour démontrer la performance d’une entreprise sans estimations ni ajustements comptables. Le premier élément de l'état des flux de trésorerie est le résultat net. Les régularisations et les reports peuvent augmenter ou diminuer le résultat net, mais ils sont également annulés par le biais d'ajustements dans la section des activités opérationnelles de l'état des flux de trésorerie. Ainsi, l’impact des écritures d’ajustement sur le résultat net est contrebalancé avant les "Flux de trésorerie nets liés aux activités opérationnelles", premier sous-total important; il n’a pas d’incidence sur la trésorerie finale de la société.
