Le bénéfice comptable d'une entreprise peut différer considérablement de son revenu imposable en raison de problèmes de calendrier ou de différences de méthodes comptables. Un compte d'actif ou de passif d'impôt différé est utilisé pour suivre ces différences dans le grand livre. Certaines de ces différences se résorberont au cours de la prochaine année d'imposition, de sorte qu'il n'y a pas d'écart permanent entre les livres de la société et sa déclaration de revenus. Les autres différences sont permanentes et doivent être portées au grand livre chaque année.
Différences de temps
Les différences temporelles entre la comptabilité fiscale d'une entreprise et son grand livre général seront automatiquement résolues dans une année ultérieure. Les différences de méthodes d’amortissement ou d’amortissement sont souvent la cause de ces écarts temporaires. La comptabilisation des revenus dans les livres avant qu'ils ne soient réellement reçus créera également une différence temporaire dans le revenu imposable.
Différences permanentes
Certains éléments sont inclus dans le bénéfice comptable mais ne sont pas imposables. Contrairement aux différences temporaires causées par des problèmes de synchronisation, ces différences sont permanentes et ne seront pas résolues au cours de la prochaine année d'imposition. Le produit de l’assurance vie et les intérêts non imposables gagnés sur les obligations municipales sont deux exemples de différences de revenus permanentes. La société n'enregistre pas d'élément d'impôt différé dans son grand livre général lorsque ces différences permanentes se produisent.
Comptes d'impôts différés
Si la société enregistre une déduction fiscale sur le grand livre qui ne peut pas être prise pour l'année d'imposition en cours, un actif d'impôt différé apparaît au bilan. L’autre partie de l’écriture de journal est un crédit aux recettes d’impôt sur le revenu. Les éléments de revenu qui sont enregistrés dans l’exercice en cours et imposés au cours d’un exercice ultérieur créent un impôt différé passif et une charge d’impôts compensatoire. Les comptes de charges et produits d’impôts doivent figurer dans la section "Autres produits" de l’état des résultats.
Entrées de journal
Vous devez déterminer le taux d'imposition effectif avant de pouvoir effectuer les écritures au journal pour les différences temporaires entre le bénéfice comptable et le revenu imposable. Si le revenu de votre société est imposé à 30% et qu’il faut déduire 10 000 USD pour l’année en cours et qu’il n’est pas déclaré avant la déclaration de revenus de l’année suivante, vous devez inscrire un crédit de 3 000 USD sur le compte des revenus de l’impôt et un débit de 3 000 USD sur le compte différé. compte d'actif d'impôt. Pour enregistrer 100 000 USD de produits constatés au cours d’une année et non imposés, vous devez entrer 30 000 USD sous forme de débit au compte d’impôt sur le revenu et d’un crédit au compte d’impôt différé passif.
