Il y a cent ans, la juste valeur des actifs de votre entreprise n'affectait pas votre état des résultats. L'argent que vous avez réalisé en vendant les actifs était le seul revenu qui importait. Les états financiers du XXIe siècle sont censés refléter la juste valeur d'un actif. Le compte de résultat est utilisé pour déclarer tout gain ou toute perte de valeur depuis que vous avez investi.
Le compte de résultat
Le compte de résultat de votre entreprise affiche le résultat net pour une période donnée, telle qu'un mois ou une année. La pratique comptable est compliquée mais la théorie est simple: montrez combien d’argent est venu et combien vous avez dépensé. Ajoutez-les ensemble. Le résultat est votre revenu net.
Normalement, le compte de résultat ne détaille pas les actifs tels que les investissements ou les équipements. Vous enregistrez ceux-ci sur le bilan. Dans la comptabilité "juste valeur", si l'actif gagne ou perd de la valeur au cours de la période du compte de résultat, vous traitez cela comme un revenu positif ou négatif. La "juste valeur" est définie comme le prix sur lequel un acheteur et un vendeur s'entendent s'ils connaissent le marché et veulent faire la transaction.
Revenu global
Lorsque vous vendez un investissement, vous incluez dans votre revenu le montant que vous avez reçu dans le compte de résultat. Supposons que vous n’ayez pas vendu d’investissement, mais que celui-ci ait perdu 10 000 dollars au cours de la dernière année. Si vous incluez cette perte dans votre revenu, votre entreprise aura l'air moins rentable qu'elle ne l'est réellement. De la même manière, une augmentation de valeur augmenterait votre revenu.
La solution consiste à l'inclure dans une catégorie distincte, "autres éléments du résultat global". Cette section de la déclaration couvre les gains et les pertes qui n’affectent pas votre revenu, mais affectent l’avoir, la valeur de votre actif commercial. Vous pouvez combiner le revenu et le résultat étendu dans un seul état ou les séparer en deux. Si vous avez des gains et des pertes provenant de plusieurs actifs, déclarez-les individuellement, puis donnez le total.
Mark to Market
La comptabilisation des actifs à la juste valeur est parfois appelée "mark to market". En effet, le moyen le plus simple de maintenir les valeurs équitables consiste à les marquer au prix fixé par le marché lors de la rédaction de la déclaration. Si cela a changé depuis le dernier compte de résultat, vous enregistrez le changement en tant que résultat global.
Les investissements qui ne sont pas constamment négociés comme les actions et les obligations peuvent ne pas avoir de valeur marchande évidente. Dans ces situations, les comptables peuvent utiliser une méthode de "marque pour modéliser". Le comptable utilise un modèle, une mesure théorique de l'évolution de la valeur, ou demande l'avis d'un spécialiste des finances. Le comptable marque ensuite la valeur pour le modèle.
