De temps à autre, la réalité des flux de trésorerie peut dicter que des entités liées se prêtent ou empruntent les unes aux autres. Le traitement comptable, dans sa forme la plus élémentaire, doit refléter le flux ou le contrôle de la trésorerie. Sauf lorsque les finances sont présentées sur une base consolidée, chaque partie à la transaction présentera une avance différemment dans son bilan respectif.
Contrôle de caisse
En pratique, le pouvoir de contrôler la trésorerie la définit comme un atout. Dans le cas d'une avance à une filiale, l'entité qui reçoit l'argent a acquis un actif parce qu'elle dispose du pouvoir de dépenser ou de la capacité de contrôler l'utilisation de l'argent emprunté. Le destinataire a également une sorte de responsabilité de remboursement, qui peut ou non être documentée.
Classification des actifs
Contrairement à ce qui peut sembler intuitif, la classification comptable des liquidités avancées à une filiale change. L'entité qui avance a, à certains égards, renoncé au contrôle ou à l'utilisation d'un montant spécifique de trésorerie ou à un pouvoir de dépenser. Bien que l'avance soit versée à une partie liée, l'actif a désormais pris les caractéristiques d'un compte à recevoir. L’actif est à jour, probablement recouvrable et facile à mesurer, mais ce n’est plus de l’argent qui peut être dépensé d’une autre manière.
Présentation comptable
Étant donné que les comptes de trésorerie du fournisseur et du destinataire sont réduits et augmentés en conséquence, le classement le plus important découle de la compensation de ces écritures. Du point de vue du fournisseur de l’argent, il a maintenant créé un compte client, bien qu’il soit dû à une partie liée. À son tour, le destinataire de l’argent a créé un compte créditeur, voire un billet à payer, en fonction de la nature et de la documentation de l’avance.
Une présentation comptable correcte est importante, en particulier si les décisions de gestion sont prises de manière indépendante par les entités liées. En outre, les créanciers des entités ont besoin d’un certain degré de transparence concernant la liquidité individuelle des entreprises liées.
Résumé des effets
Lorsque les états financiers sont préparés sur une base consolidée, avec un jeu d’états décrivant les activités de toutes les entités liées, les avances aux filiales ne seront pas présentées. Elles auront été ajustées via ce que l’on appelle "les entrées éliminantes" dans le processus de consolidation.
Toutefois, l'effet pré-consolidé d'une avance pourrait avoir une incidence sur le "visage" d'une entité présenté aux prêteurs, aux créanciers, aux actionnaires ou aux autres parties intéressées. La direction peut avoir de bonnes raisons de présenter une entité donnée comme "riche en liquidités," liquide ou lourde. Inversement, il peut être motivé de décrire une situation non consolidée de resserrement de la trésorerie ou de contrainte d'actifs.
Plus important encore, les raisons des avances en espèces doivent être clairement comprises. Les mouvements de fonds entre entités liées sans raison commerciale adéquate devraient constituer un préalable à une analyse plus poussée par les parties intéressées.
