Un entrepreneur qui souhaite organiser une petite entreprise peut utiliser l'une de plusieurs entités commerciales pour créer son organisation. Les entreprises individuelles, les partenariats, les sociétés en commandite, les sociétés, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S sont quelques-uns des types d'entités commerciales disponibles. Les économies d'impôts qu'un propriétaire de petite entreprise réalise en transférant les revenus d'une filiale à sa société mère à l'actionnaire font de la société S une entité commerciale attrayante.
Définition
Une société S est un type d'entité commerciale qui n'a aucun revenu, perte, déduction ou crédit imposable. Une société S transfère l'intégralité de ses revenus et pertes à ses actionnaires. À son tour, un actionnaire doit déclarer le revenu et la perte en tant que revenu personnel dans sa déclaration de revenus personnelle. La société ne paie des impôts que sur les revenus passifs et certains types de gains, évitant ainsi la double imposition sur ses revenus ordinaires.
Filiales et Sociétés S
Jusqu'en 1997, une société S ne pouvait détenir plus de 80% du capital d'une filiale active. En 1996, toutefois, le Congrès a supprimé cette restriction. Par conséquent, une société S peut posséder une participation dans une filiale nationale et transférer son revenu imposable de la filiale par l'intermédiaire de la société S aux actionnaires. Les économies d'impôt sont importantes. Si la filiale a gagné 100 000 dollars en 2010, au lieu de payer 39 000 dollars en impôt fédéral sur le revenu, un actionnaire n'a versé que 21 709 dollars, sur la base des taux d'imposition des particuliers des contribuables célibataires. L'actionnaire, ou les actionnaires, de la société S doivent posséder 100% des actions de la filiale pour que celle-ci soit éligible au traitement qualifié du sous-chapitre S, ou "QSub".
Aucune filiale étrangère
Les avantages fiscaux applicables à la propriété d'une filiale nationale ne s'étendent pas à la propriété de filiales étrangères. Une société S peut légalement posséder une filiale étrangère, mais cette dernière ne peut obtenir le statut QSub. Une société S doit détenir une filiale étrangère en tant que société C et une société C doit payer un impôt au taux de la société sur ses revenus.
Comment former une société S
Les actionnaires peuvent former une société S en faisant signer par tous les actionnaires le formulaire IRS 2553, Choix exercé par une petite entreprise. Une société S doit être une société nationale, elle ne peut pas compter plus de 100 actionnaires et aucune société de personnes, société ou actionnaire étranger non résident ne peut détenir d'actions. Il ne peut émettre qu'une catégorie d'actions et ne peut être une banque, une compagnie d'assurance ou une société de vente internationale.
