Comprendre la comptabilité d'exercice nécessite de comprendre les écritures d'ajustement. Le but de ces écritures est d'ajuster correctement les états comptables pour la comptabilité d'exercice. Les écritures d'ajustement ont généralement un impact sur le compte de résultat et le bilan. L'état des flux de trésorerie n'est généralement pas affecté.
Comptabilité
Le système comptable américain est basé sur les principes comptables généralement reconnus (GAAP). Le système GAAP est un système basé sur la comptabilité d'exercice, ce qui signifie que les produits sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés et les charges sont comptabilisées lorsqu'elles sont engagées. Cela crée un écart entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice. Comme il n'est pas nécessaire qu'une transaction en espèces ait lieu pour que les produits ou les charges soient constatés, des écritures d'ajustement sont nécessaires.
Ajuster les entrées
Des écritures d’ajustement sont effectuées à la fin de la période comptable afin d’affecter les recettes et les dépenses aux périodes appropriées. Ils sont très souvent utilisés, car les entreprises ont souvent des dépenses et des revenus qui ne correspondent pas aux entrées et aux sorties de fonds. Des exemples de comptes qui nécessitent souvent des écritures d’ajustement sont les actifs prépayés et les produits non gagnés. Cependant, d'autres comptes doivent également être ajustés régulièrement. Les immobilisations amortissables sont soumises à des écritures d’ajustement même en l’absence de transaction en espèces.
Exemple d'actif prépayé
Le 1er janvier, une entreprise verse un loyer annuel de 12 000 dollars, soit 1 000 dollars par mois.La seule transaction inscrite dans les livres à ce moment-là est une sortie de trésorerie de 12 000 dollars et un actif de loyer payé d'avance de 12 000 dollars, mais rien ne figure dans l'état des résultats. À la fin du mois de janvier, la société doit comptabiliser une charge de loyer de 1 000 USD dans son compte de résultat et réduire l'actif de loyer payé d'avance de 1 000 USD. Aucune dépense en espèces ou transaction ne se produit.
Exemple de revenu non gagné
Le 1 er janvier, une entreprise reçoit 1 million de dollars en espèces pour des produits et services qui seront livrés en février. Le 1 er janvier, cela représente un revenu non gagné de 1 million de dollars et aucun revenu n’est comptabilisé au compte de résultat. Un flux de trésorerie de 1 million de dollars se produit également. À la fin du mois de février, une fois l’obligation satisfaite, la société doit comptabiliser 1 million de dollars de produits dans son compte de résultat et diminuer de 1 million de dollars les produits non gagnés. Les produits sont constatés sans qu’il y ait sortie de fonds.
