Les comptes d'entiercement constituent un sous-ensemble de ce que les comptables appellent des liquidités soumises à restrictions. Supposons que vous dirigiez une banque qui ouvre un compte séquestre pour un acheteur de maison. Ils déposent suffisamment en début d'année pour couvrir les paiements hypothécaires et les taxes foncières, puis les paiements sortent du compte à l'échéance. Les règles comptables stipulent que vous traitez l'argent comme un atout dans les états financiers. Cependant, vous devez préciser que ce n'est pas de l'argent que vous pouvez dépenser à votre guise.
Espèces restreintes
L'engagement n'est qu'une variété de liquidités soumises à restrictions. Tout argent réservé à une fin spécifique est éligible. Par exemple, si vous mettez de côté des revenus pour payer des dividendes aux actionnaires ou pour faire un paiement à vos obligataires, vous aurez des liquidités limitées. Si vous vous attendez à perdre un procès et à réserver un pot d’argent pour payer le jugement, c’est un autre exemple.
Bilan Actif
Lorsque vous établissez le bilan de la société, vous incluez tous vos actifs et passifs. La participation des propriétaires dans l'entreprise est égale à la valeur de l'actif moins le passif. L'engagement compte comme un atout.
Supposons qu'un acheteur ait déposé 15 000 USD auprès de votre banque cette année pour effectuer des paiements hypothécaires et fiscaux. Comme vous retirerez l'argent au cours de la prochaine année pour les paiements, le compte sera considéré comme un actif à court terme, un compte qui sera utilisé au cours des 12 prochains mois. L'argent réservé que vous ne prévoyez pas payer pendant 18 mois serait un actif à long terme.
Le bilan n'inclut pas les fonds d'entiercement dans les comptes de caisse. Les comptes restreints sont répertoriés dans leur propre section distincte de l'actif. Si votre banque détient un solde net de 240 000 USD dans des comptes séquestres, vous disposez de 240 000 USD d’actifs affectés. Votre comptable expliquera, dans les notes de bas de page ou dans la documentation ajoutée, comment l'argent est restreint. Les règles comptables ne définissent pas exactement ce qui doit être expliqué. La politique habituelle consiste à préciser le type de restrictions qui s’appliquent, leur raison et le montant des liquidités soumises à des restrictions.
Reporting des flux de trésorerie
Jusqu'en 2016, les règles de comptabilité permettaient l'interprétation lors de la déclaration des mouvements de fonds vers et depuis les comptes restreints. Certaines entreprises ont traité les mouvements comme des flux de trésorerie, à déclarer dans le tableau des flux de trésorerie. D'autres entreprises ont supposé que, dans la mesure où l'argent était restreint, il n'était pas vraiment liquide et devait être considéré comme un actif non monétaire.
Les règles mises à jour traitent les comptes bloqués et autres comptes soumis à restrictions comme des avoirs en espèces; l'argent entrant ou sortant du compte devra peut-être figurer sur le relevé de caisse. Le traitement exact dépend des détails de la transaction. Comme pour le bilan, l'état des flux de trésorerie doit expliquer les restrictions indiquées dans les notes de bas de page.
